中国内资税务所“走出去”设点布局的思考

随着中国“一带一路”倡议的被越来越多的沿线国家的相应与支持，中国“走出去”企业也遍布“一带一路”沿线国家且成就显著，但是中国内资税务所尚未真正做到与中国“走出去”企业的同步发展和真正的国际化，在大多数国家和地区，仍然是“四大”在垄断或主导着对中国“走出去”企业的税务咨询服务。究其原因很多，其中主要原因是“四大”有成熟的国际化运作及国际网络的布局设点，还有“四大”比较强大和持续的国际化的专业服务团队，这是内资税务所与“四大”最大的差距或难以补齐的“短板”。如中国内资税务所中也仅仅有利安达国际，信永中和、中汇等个别内资所在境外一些国家有设点，绝大部分的中国内资税务所还未能真正在境外布局设点。中国内资税务所如何充分利用自身的特有优势，在局部（个别国家）先突破“国际化”的瓶颈，尽快“走出去”进行现实和有特点的布局设点，做到与“四大”或其他国际所的服务合而不同，进行差异化的有效竞争，甚至是在特定“窗口期”和局部国家和地区进行“弯道超车”，服务好中国已经“走出去”的中资企业，这是目前亟待思考和探求的问题。笔者根据目前中国“走出去”中资企业的现实特点，中内资税务所的资源现状，特别是我国周边国家经贸往来的情况，结合最近“俄乌战争”引发国际地缘政治的变化以及美欧对我国及相关国家的制裁和打压，提出以下“三点一线”的设点和布局的思考及设想，以供中国内资税务所同仁及相关者思考与建言，以期望共同积极推进中国内资税务所尽快跟上我国“一带一路”倡议发展的大势，服务好中国已经“走出去”众多中资企业。

所谓“三点一线”的设点布局的主要思考是：“第一设点”是在中国“走出去”企业集团总部较集中的一线城市，如“北、上、广、深”，（即北京、上海、广州、深圳）设立内资税务所的“牵头”点或“专家服务组”，以便对接和打通“走出去”集团总部财税决策层。“第二设点”是在中国边疆自治区或省市设立内资税务所的“大本营”或“换防基地”的分所，在此招聘，培养和集训相关税务人员，以便容易或便捷地将中方外派人员外派或轮换到接壤或临近的国家。“第三设点”是在中国接壤或临近的国家，中国内资税务所与东道国当地的税务中介合作或自己独立设所，成立“中国服务组”（China Desk），其主要常驻中方人员是来自中国边疆分所的外派人员,专门服务于在东道国的中资企业。“一线布局”思路是：在美国制裁或打压的国家，“四大”已经撤出或是不再进入，或是在欠发达且体量小的国家，“四大”尚未进入或是在当地的发展较弱，中国内资所要尽快填补“四大”缺失的“空白”美欧制裁国家，抢先进入或增强在欠发达国家的税务服务市场。也就是说，要沿着欧美“四大”不去或不愿多去的国家线路，中国的内资税务所必须要去布局，还要尽快布局，先行占领或拓展这些国家是税务咨询服务市场。

鉴于目前中国“走出去”企业仍然是以央企、国企或大型跨国民企为主体，其集团总部集中决策和统一管理境外财税重大事宜的特点，“走出去”中资企业集团总部大都集中地处“北、上、广、深”的区位，同时，在北、上、广、深也是国际化财税专业人士比较聚集和容易流动的一线头部城市。笔者由此建议：第一设点地应该是在“北、上、广、深”。其作用主要事对外联络和展示，对内专业指导与管理。中国内资税务所在“北、上、广、深”成立对中资“走出去”企业集团总部的专门机构（如办公室或专家小组），可以直接、有效地与地处“北、上、广、深”的中资“走出去”企业集团总部财税决策部门沟通，展现自身专业团队的能力和经验，由此更快地被认识和进而认可。同时也便于中国内资税务所及时从“走出去”中资企业集团总部了解该集团成员单位在境外项目现状，以及相关急切或系统的财税服务需求或意向，保持与这些“走出去”企业集团总部决策层的日常良好的合作关系，进而获得这些企业总部指定或推介给其集团内部成员单位相关境外财税业务，甚至是推荐给其上、下游客户。在“北、上、广、深”设立第一点，对于中国内资税务所内部来说，也便于招聘、留用和集中高端国际税实务专家或领军人才以及高层管理人员，其可以对中国内资所税务所拓展国际化业务给与专业指导，对具体国际涉税案例进行质量审核和把关，同时对中国境内对接境外分所给与有效的技术支持和指导，进行定期或不定期的专业人员的税政与相关技术的培训，同时开发与规范相关跨境财税服务产品，加强内部的管理流程和监督程序，提供资源调配和专业保障。另外，目前中国深圳蛇口区前海给与我国财税中介的国际化提供了的最大的支持和鼓励，如给与当地的财政补贴，税收减免，办公场地租金的优惠等（如中税协还与当地相关政府联合，出台相关优惠政策，在前还设有专门的国际税收服务大楼，鼓励提供“走出去”服务的税务事务所入驻），中国内资税务所应抓住机遇，考虑在前海设立“第一点”。目前来看，绝大多数中国内资税务所都在“北、上、广、深”设有总部或分所，这些内资税务所只需要重新整合资源，或集中优势国际税专家资源，专门成立作“走出去”企业的财税服务部门即可。

鉴于我国目前第一大的经贸交易国别或区域，仍是东盟国家，特别是近些年来，东南亚的人口红利，地缘优势和经济增长的活力，使得中国越来越多的企业进驻东南亚市场，其中包括有很多制造业的中低端产业 （工厂）在往东南亚相关国家转移，特别是与我国接壤或临近的国家如越南、老挝、柬埔寨、泰国、缅甸、孟加拉等国更显突出和重要。其中RCEP贸易协定的签订与推进，中老铁路的开通更是助力中资企业加速在上述国家的投资与经营的趋势，与中资企业同在同行，在这些东南亚国家尽快设点，就成为中国内资税务所的急切的首选地。与东南亚各国相对应，中国为了保障能源通道的安全，与中亚五国，还有巴基斯坦都全方位的战略合作伙伴，中欧铁路的加速运行，上合组织成员的战略合作，相关具体项目落实都使得我国很多企业，尤其是央企和国企在中亚五国和巴基斯坦都有很多重大的投资和大型基础建设项目，如在在哈萨克斯坦的天然气管道建设，石油开采等能源项目，中吉铁路的即将建设在巴基斯坦的瓜达尔港的建设，中巴经济走廊建设等等。还有在外蒙古的煤矿、金矿及其他稀有金属矿的开发等项目。很多这些与周边国家接壤的中国自治区或省市，还有便利的，特殊的两国双边通商贸易口岸，两国特殊的边境或跨境合作区(如中老磨憨边境合作经济区，中缅瑞丽跨境产业园，中哈霍尔果斯国际边境合作中心)，两国在人员和货物通关，交流非常方便和便利。因此，中国内资税务所要审时度势，抓住时代机遇，充分利用地域优势，积极尽快对接上述与我国接壤或临近的国家并在当地设点。具体来讲，笔者建议：中国内资税务所可以考虑在广西自治区的南宁市，甚至是防城港设点，对应服务于在越南和柬埔寨的中资企业；在云南省的昆明市，甚至是景洪市设点，服务于在越南、老挝和缅甸，甚至是泰国或孟加拉的中资客户，在新疆自治区乌的鲁木齐市，甚至是在伊宁市、喀什市设点，对应服务于在哈萨克斯坦，塔吉克斯坦、吉尔吉斯斯坦和巴基斯坦，还有乌兹别克斯坦和土库曼斯坦的中资客户，在内蒙古自治区的呼和浩特，甚至是二连浩特市设点，服务于在外蒙古的中资客户，在黑龙江省的哈尔滨设点，服务于在俄罗斯远东的中资客户。这种第二个点的设立，主要是这些中国的边疆自治区。省市有地域和人才优势；如出行相邻或周边国家陆路，航空比较容易，往来成本很低。与周边国家的文化，生活习惯相同或相近，特别是这些边疆自治区或省市很多少数民族的语言和文化，习惯与接壤或周边国家相同或相近，便于交流和沟通，很快开展财税服务工作。如新疆的哈族的哈萨克语与哈萨克斯坦的语言相通，新疆维吾尔族的维语与塔吉克斯坦的语言相通，内蒙古的蒙语与外蒙古的蒙语相似，广西与云南的很多少数民族的语音与周边国家相近，这些自治区与省市的少数民族的财税专业人士就可以很快发挥其特有的语言和文化的优势作用。而且在这些边疆自治区或省市还有一些特殊小语种的院校优势资源。如在新疆乌鲁木齐市有新疆大学、新疆师范大学，其外语系有较强俄语专业培养能力。在广西南宁市，有广西外国语大学，专门有东南亚小语种的专业培养能力。这些边疆中国内资税务分所可与这些院校作长期合作。如学生的语言学习在院校，专业实习或工作在税务分所，这样，可以源源不断地培养和培训当地“第二点”税务分所亟需的专业后备人才。另外，在这些边疆自治区，省市，也有大量的与接壤或临近国家的来华留学生及商务，财税的专业人员，他们对两国的语言、文化及商贸都很了解。是潜在招聘和留用、培养的财税专业人员。因此，在这些中国边疆自治区和省市的设立“第二点”，相当与在与中国接壤或临近国家的前沿设立了一个大本营或“后方基地”，可以源源不断地将中方专业人员派往接壤或临近国家，进行常驻或轮换派驻。这样有利于培养专业队伍，深入和扩大在东道国的税务服务。同时，也便于本身就在这些边疆自治区或省市的中资“走出去”的企业。目前，很多中国内资税务所，如“八大”都在这些边疆自治区、省市都设有分所，只是没有专门或专注作“走出去”企业的服务团队，这些中国内资税务分所只需在内部调整或新增“走出去”的税务服务方向，聚集或新招聘合适的专业人员即可。即便是没有在这些边疆自治区或省市设有分所，由于当地人力成本较低，新建分所也比较容易且代价较小。另外，目前“四大”，一般在中国一线及二线大城市有事务所（分所），在这些中国边疆自治区或省市，尚没有或没有充分设点开展“走出去”的业务，这对于中国内资税务所来说，没有正面的竞争或竞争较弱，便于尽快设点，可以强占先机，充分发挥人力成本、运行成本比较低，国际化条件较好的比较优势，在边疆自治区和省市挤压和比拼“四大”，赢得区域的设点竞争优势。

与上述第二点设点的思考相关的拓展，笔者建议：中国内资税务所应该加快和加大投资，在与上述中国相邻的周边国家布局设立第三点。目前，在上述接壤或周边国家，大都有“四大”的网点（只有个别国家没有四大的网点或“四大”在当地的服务团队较小，尚未形成规模和名牌效应），特别是在东南亚各国，“四大”早已经进入且已经形成了规模的品牌效应，对后来进入的中国内资税务所有明显的挤出效应。中国内资税务所若想在东南亚国家很快进入或站稳设点，将直面与“四大”的竞争，挑战和困难更大，因此，中国内资税务所如何细化服务项目，形成自身特色，与“四大”和而不同，进行差别竞争则更显重要。因此，中国内资税务所要有大局观，时代感，不惧困难，积极推进在这些国家的新设布点，充分利用自身比较优势，开创新局面。笔者建议：要充分利用在周边自治区和省市的便利地域优势，还有当地少数民族的语言和文化优势，不断派人到东道国常驻，或是轮换，当然还要招聘东道国当地的财税专业人员，与他们一起紧密合作，相互融合，在语言、文化和人员数量上逐渐建立自身的品牌和专业优势，挤压前期进入的“四大”，赢得自身的生存和发展之地。

在上述接壤或临近国家设立第三点，中国内资税务所不论是与东道国合作设点，还是自身独立设点，都必须在当地设点中专门设有相对独立的“中国服务小组”（China desk）,这也是“四大”在欧美国家更好服务中资企业，进行机构专设的成功经验。也就是说，在东道国的“第三点”必须要有懂中文中国文化和当地语言和文化的财税专业人员，只有配置这样的专业人员才能凸显与在当地中资企业在语言、文化沟通和认同的比较优势，另外，这种专业人员不仅仅是语言文化上的翻译，更重要的是该人员同时要知晓和了解中国与东道国两国税制及相关财税规定，只有这样专业素质，才是获取当地中资企业信任和提升客户服务满意度的根本保障。中国服务小组成员还是链接东道国与中国“第一点”与“第二点”的关键枢纽。因此，为了保障“中国服务小组”成员的稳定性和权威性，笔者建议；应该由中国内资税务所的“第二点”外派中方人员常驻东道国的“第三点”，也可以考虑进行定期轮换，当然可以辅助培养东道国的专业人员(如留学生)或组合人员配置。

在上述接壤或临近国家设立第三点，也可以充分考虑与已经在该国家经营的中资大企业或中资企业集中群一起附属或专属办公服务。如在吉尔吉斯斯坦的首都比什凯克，有以大唐牵头建造的中国城，其中集中了有上千家中国的商户，由此，可以依赖大唐在比什凯克中国城设点，专门先服务于集中在中国城的众多中国商户，由此站稳脚跟，随后伺机在扩大服务对象和拓展服务范围。再如，在老挝的拉姆拉邦，有云南钢铁厂在那里的新设工厂，中国内资税务所可以拉姆拉邦的云南新厂内设点，专门对该厂提供税务专项服务。这种依附或挂靠型的设点好处是：已有特定客户的稳定，专项服务需求保障，不需要另行开拓市场，少有风险，收益有保障。且还可以依赖已有中资客户的已有的后勤支持和保障（如住房，交通，伙食及安保），可以节省后勤或行政运行费用，尽快进入和开展专业税务服务。

就目前中国内资专业中介在境外布局设点的发展来看，中国内资律师事务所远比中国内资税务师国际化做的好，如盈科律师事务所、金杜律师事务所，还有兰迪律师事务所，他们都已经在中国接壤或周边国家设点且很好地对接了当地的中资企业，拓展业务势头迅速。中国内资税务所可以考虑与这些已经先期“走出去”的中国内资律师实务所合作，甚至联合办公，进行同样定位的中资客户的“财、税、法”业务互补或打包服务。这样可以减少自身“孤军深入”的摸索和试错的代价和时间，尽快进入东道国开展税务服务业务。

另外，中国内资所由于特殊的、专门的定位客户是央企和国企所致，可以力争中国政府驻外机构的最大支持和宣介，如中国大使馆（外交部的外派大使），经商处(商务部的外派参赞），税务总局的外派税务官，还有在中国大使馆和经商处领导下的中国企业商会，在这些国家的中国企业商会的支持下，可以口碑相传，很快打开局面。另外，中国内资税务所，在这些周边国家布局设点，也要有国家情怀和合作共赢意识，要着眼大局，互通有无，共同报团取暖，先行进入的个别中国内资税务所，要与其他后进入或尚未进入的中国内资税务所，分享相关当地财税信息，甚至共用一些既有的设施（场所），分析一些财税专家的经验。要避免本位主义，既得利益，甚至的低价，恶性竞争，这样才可能形成中内资税务所的集体整合优势,共同对抗当地的“四大”，在这些接壤或临近国家先行突破“走出去”的第一步，进而站稳脚跟，做大蛋糕，共享利润，开拓更多国家的未来市场。

鉴于目前，“俄乌战争”导致欧美与俄罗斯等国发生了巨大地缘政治的影响，简单说，俄乌战争爆发后，美欧企业一致都撤出了俄罗斯，随之“四大”一致很快撤出俄罗斯和白俄罗斯市场，加之之前，“中兴”和“华为”事件，美国制裁和打压中资企业一系列行为，导致中国政府高度重视和全力保障中国“走出去”企业的国家信息和商业秘密的安全性，其中财税信息安全与提供相关境外税务服务的中介就密切相关，也就是说，中资“走出去”企业（尤其是央企和国企）按国家政府的相关规定及企业集团内部的要求，希望能与中国内资税务所，而不是与“四大”紧密合作，提供境外相关财税服务。这对于中国内资税务所来说，正是一个绝好的快速发展“走出去”服务的时代机会。于此，一些国家如俄罗斯、白俄罗斯、伊朗、伊拉克、叙利亚、阿富汗、北朝鲜等国家，由于受到美欧国家的一致制裁与打压，其经济复苏，国家重建亟需与中国“走出去”企业合作。中国很多“走出去”企业也的确在这些被制裁被打压国家有越来越多的投资和项目承建，其亟需有中国内资税务所与之同行，提供在这些国家属地的财税服务。与此同时，由于“四大”的撤离或空缺，因此，在这些被“制裁”的国家，客观上就存在了一个“空档期”，中国内资税务所不存在以往或在其他国家与“四大”的直面竞争。中国内资税务所应该尽快抓住这个“空档期”或“窗口期”。进行战略性布局，进快在这些国家新设或扩大服务网点。同理，也可以在一些比较贫穷、落后，体量较小的国家，如尼泊尔，由于该国较小，几乎没有欧美企业在该国投资、经营，但是中资企业在该国的投资和经营却比较集中，（1000多家中资企业）。鉴于欧美客户很少，环境艰苦等的原因，“四大”认为尚不值得在该国设点，但却是中国内资税务所进口进入的机会所在！事实证明也是这样，例如，利安达国际在尼泊尔设有分所，在当地大使馆和经商处以及中国企业商会的大力支持下，很快就被在该国的中资企业认识和认可，进而打开服务当地中资企业的局面。中国内资财税所应该不惧艰苦，只要中资客户且较多集中，就要尽快填补没有“四大”的空白！“走出去”进行差异化的布局和设点，这样就可以赢得相对“垄断”的丰厚的收益。这就是笔者的所谓“一线”的建议，即在美欧制裁或不愿投入资源的国家或地区，只要有中资企业的聚集，就要坚持在其“一线”投资布局，设点扩张，进而赢得独占市场的收益和迅速扩张的发展。

综上所述，笔者“三点一线”设点布局的思考，是在中国一线城市设立“第一点”，聚集国际税专家及管理层的资源，便于直接对接“走出去”中资企业总部财税决策层，统一管理与指导对应境外服务分所。在中国边疆自治区或省市设立“第二点”，是为了充分利用其地方人力和地域比较优势，外派人员常驻或轮岗到接壤或周边国家“第三点”，主导当地“中国小组”财税专业工作。在中国相邻或周边国家设立“第三点”是相应中国“一带一路”中与“全方位战略”国家合作的大势，配合与满足中资企业在当地发展的财税服务需求。在美国制裁和打压国家已经签发展的国家“一线”尽早布局，同样也是相应中国与这些国家的战略合作大势，填补“四大”缺失的“空白”，获取抢占和拓展更大国际市场的发展机遇。

参考资料：

1.梁红星《内资事务所如何服务好“走出去”企业》，《注册税务师》2019年第9期

2.上海国家会计学院 利安达国际 《“一带一路”会计服务贸易发展报告》(2021年)

3.中国注册会计师协会《基于企业国际化发展的会计事务所服务企业“走出去”策略研究》2019年3月1日

4.易蕾 李江 《中国会计事务所国际化服务现状评估》凤凰网国际智库 2016年9月8日

作者梁红星系北京税海之星税务咨询有限责任公司总经理，资深国际税收实务专家，知名“税海之星”国际税微信公众号群主