《意大利税法要义》

意大利税法要义

Diritto tributario italiano

翁武耀 著

作者简介

翁武耀，男，1981年12月生，浙江宁波人。中国政法大学民商经济法学院财税金融法研究所所长、副教授，意大利博洛尼亚大学欧洲税法博士。目前研究领域为中国财税法、欧盟税法、意大利税法。主持国家社科基金、教育部、司法部等科研项目6项，已出版专著《欧盟增值税反避税法律问题研究》，并已在《中外法学》《财政研究》《税务研究》《暨南学报（哲学社会科学版）》《国际商务——对外经济贸易大学学报》《北京工商大学学报（社会科学版）》《成都体育学院学报》以及Rivista di Diritto Tributario、European Tax Studies等国内外期刊发表中、英、意文论文近50篇。获第六届董必武青年法学成果奖二等奖。

书的简介

本书对意大利税法中的基本和重点问题进行了深入研究，详细阐释和分析了相关意大利税法学说理论、税收立法以及司法判例。这些问题主要包括财税法学科在意大利的发展、税收法定原则在意大利的适用、量能课税原则作为税法基本原则在意大利的确立、意大利纳税人权利宪章的制定、意大利增值税在法律上的课征属性、非法收益在意大利的课税、意大利反避税理论与基本制度、税务法院与税务诉讼在意大利的建立和设置以及意大利税收犯罪刑事立法的演变和特征。

项目基金

本书受中国政法大学青年教师学术创新团队支持计划资助

（项目编号：20CXTD08）

并受全国财税法学核心研究团队支持

书的前言

作为欧洲主要的拉丁语系国家之一，意大利在法学研究上不仅历史久远，对其他许多国家也影响深远。相比于其它主要的大陆法系国家税法，例如德国税法、日本税法，意大利税法虽然有着一些共同之处，但更有着许多独特之处。为此，研究意大利税法具有重要的价值。本书对意大利税法中的基本和重点问题进行了深入研究，详细阐释和分析了相关意大利税法学说理论、税收立法以及司法判例。这些问题包括：财税法学科发展，研究的核心内容为税法在意大利是如何从财政学等相关非法学学科以及从民法、行政法等其它相关法律部门中独立出来，成为在学术研究、教学上的一门重要学科；税收法定原则，研究的核心内容为该原则在意大利的适用是如何与代议制民主、政府职能扩张、地方财政分权、国家主权受国际条约限制等相适应，并体现出税收法律保留相对性的特征；量能课税原则，研究的核心内容为该原则在意大利是如何成为宪法上的税法基本原则，即贯穿于实体法和程序法等全部税收法规，对税收立法、执法和司法活动等都具有指导作用；纳税人权利宪章，研究的核心内容为意大利制定该宪章具有哪些创新性，包括具体化宪法规定的关于税收法定原则、量能课税原则的条款以及在课税领域成文法化有利于纳税人权利保护的一般法律原则等；增值税法理，研究的核心内容为在意大利从法律的角度增值税的课征属性如何理解，涉及在增值税中如何适用量能课税原则和如何识别应税行为，以及增值税抵扣权如何在法律中规范；非法收益的课税，研究的核心内容为在意大利非法收益从所得税、增值税的角度是如何被课税，既涉及课税的实体规则，也涉及程序规则；反避税，研究的核心内容为意大利税法是如何从法律欺诈、权利滥用反避税理论界定避税以及如何从法律确定性、合同自治、比例原则以及事前裁定程序等方面限制反避税；税务法院与诉讼，研究的核心内容为意大利为何、如何建立独立、专业的税务审判机构以及如何设置专门的税务诉讼程序，以有效实现纳税人权利的司法保护；税收犯罪，研究的核心内容为意大利税收犯罪立法经历了怎样的演变，涉及从集中于税收实害行为犯罪到极大扩张逃税预备行为犯罪再到限缩逃税预备行为犯罪，以及现行税收犯罪立法是如何贯彻刑法谦抑理念。
　　本书是我多年研究意大利税法的重要成果。在本书付梓之际，我要特别感谢恩师施正文教授、阿德里亚诺‧迪‧皮耶特罗（Adriano Di Pietro）教授的指导和帮助，感谢刘剑文教授、熊伟教授、陈少英教授、朱大旗教授的鼓励和支持，并向葛克昌教授、黄茂荣教授、陈清秀教授致以深深的敬意。此外，感谢郑佳宁教授、元照公司出版团队对本书出版的大力支持。最后，感谢我的妻子以及双方父母的默默支持。

书的目录

第一章　财税法学科的发展
　一、财政法律思想的演变／1
　　(一)从法律形式主义到法的经济解释／1
　　(二)完整主义方法论／2
　　(三)实质和统一方法论／3
　二、财政法学科的独立性和统一性／6
　　(一)财政法学科的独立性／6
　　(二)财政法学科的统一性与税法学科的相对独立性／8
　三、税法学术研究和教学的发展／12
　　(一)税法学术研究的独立／13
　　(二)税法学术研究的体系化／21
　　(三)税法在大学中的教学的历史回顾／23
       第二章　税收法定原则
　一、税收法定原则的起源／27
　　(一)自我课税原则／27
　　(二)自我课税原则向税收法定原则的演变／28
　二、税收法定原则适用的基本内容／30
　　(一)课税同意与代表民主制度／30
　　(二)作为课征对象的财产给付的范围／31
　　(三)作为课征基础的法律的范围／36
　三、税收法律保留的相对性／40
　　(一)相对性的基本内容／40
　　(二)相对性与政府自由裁量权的限制／48
　　(三)相对性与其它限制课税权的宪法条款／53
       第三章　量能课税原则
　一、从税赋思想到法律原则的演变／55
　二、量能课税原则适用的基本内容／57
　　(一)量能纳税义务产生的法律基础／57
　　(二)作为捐税能力的经济能力／58
　　(三)捐税能力的特征／59
　　(四)量能课税原则的功能／63
　三、量能课税原则适用的难点问题／66
　　(一)量能课税原则与间接税／66
　　(二)量能课税原则与受益标准／71
　　(三)量能课税原则与税收政策工具／72
　　(四)量能课税原则与税收程序、诉讼法／75
　　(五)量能课税原则与税收执法、司法及税法解释／77
       第四章　纳税人权利宪章
　一、宪章制定的背景和原因／81
　二、宪章立法结构、内容和基本特征／83
　　(一)宪章的结构和内容概述／83
　　(二)基于宪法视角的宪章条款／85
　　(三)宪章条款的价值／86
　　(四)宪章条款的应用／88
　　(五)宪章的创新性／90
　三、宪章若干重要具体条款／91
　　(一)税收规则的清晰、明确和可认识性／91
　　(二)法律令滥用的禁止／93
　　(三)税收规则溯及既往适用的禁止／94
　　(四)信赖与诚信保护／96
　　(五)权利滥用的禁止与反避税实施的限制／98
       第五章　增值税法理
　一、增值税课征属性与捐税能力／101
　　(一)课征属性问题概述／101
　　(二)捐税能力在增值税中的体现／102
　二、增值税应税行为／111
　　(一)消　费／111
　　(二)征税交易的完成／116
　三、增值税抵扣权／120
　　(一)抵扣权的产生／120
　　(二)抵扣权的范围／121
　　(三)抵扣权的行使／124
       第六章　非法收益的课税
　一、非法收益可税性的确立／127
　　(一)可税性争议与立法引入／127
　　(二)立法的适用范围／129
　二、非法收益课税的条件／131
　　(一)积极条件／132
　　(二)消极条件／136
　三、非法收益课税的实现／141
　　(一)所得税税基、税率的确定／141
　　(二)增值税进项税的抵扣／142
　　(三)税收征管／143
       第七章　反避税
　一、反避税的理论基础／147
　　(一)避税与法律欺诈／147
　　(二)避税与权利滥用／154
　　(三)法律欺诈与权利滥用在反避税中的关系／161
　　(四)避税的定义／164
　二、反避税的理论边界／165
　　(一)法律确定性原则与合法预期原则／165
　　(二)合同自治原则与中性原则／167
　　(三)比例原则／168
　三、反避税事前裁决程序／170
　　(一)基本内容／170
　　(二)主要适用问题／174
       第八章　税务法院与诉讼
　一、税务法院的历史发展／179
　　(一)1947年宪法实施以前／179
　　(二)1947年宪法实施以后／180
　　(三)现行法院体系中的税务法院／181
　二、税务法院的组织和成员／182
　　(一)组织结构／183
　　(二)成员资格和任命／183
　三、税务诉讼的基本制度／189
　　(一)案件审理范围／189
　　(二)税务诉讼程序规则／195
       第九章　税收犯罪
　一、税收犯罪刑事立法历史回顾／199
　　(一)1929年刑事立法／199
　　(二)1982年刑事立法／203
　　(三)2000年刑事立法／207
　二、现行立法基本内容、特点和问题／209
　　(一)2000年法的结构和内容概述／209
　　(二)2000年法的特点／211
　　(三)2000年法的问题／215
　三、税收犯罪主要制度／217
　　(一)犯罪行为的客观要件／217
　　(二)犯罪行为的主观要件／220
　　(三)入罪门槛／220
　　(四)辅助刑罚／222
　　(五)刑事处罚的减免／222
　　(六)税收行政执法与刑事司法的关系／224
       参考文献／227