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2015中国税法论坛暨第四届中国税务律师和税务师论坛

作者:华 税 丨 来源:本站 丨  时间:2018-01-10


2015年12月27日,“2015中国税法论坛暨第四届中国税务律师和税务师论坛”在北京友谊宾馆隆重举行,论坛主题为“现代国家治理与涉税专业服务创新”。本届论坛由中华全国律师协会、中国注册税务师协会联合主办,中华全国律师协会财税法专业委员会、中国政法大学财税法研究中心、华税律师事务所、华税税务师事务所有限公司、上海德勤税务师事务所有限公司联合承办。包括来自全国人大、财政部、国家税务总局、行业协会、高等院校、律师事务所、税务师事务所、企业等部门和单位的领导、专家、专业人士及新闻媒体朋友,共500余人参加了本届论坛。


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图为:论坛开幕式


12月27日上午9时,论坛正式开始,由华税律师事务所主任、全国律协财税法专业委员会副主任兼秘书长刘天永博士担任开幕式主持人。中华全国律师协会秘书长何勇,中国注册税务师协会副会长兼秘书长李林军,中国社会科学院学部委员、财经战略研究院院长高培勇,中国财税法学研究会会长刘剑文,中国政法大学财税法研究中心主任施正文,北京市律师协会会长高子程出席开幕式并先后发表致辞。


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图为:何勇秘书长致辞


何勇秘书长在致辞中充分肯定了论坛举办的积极意义,他认为本届论坛的举办,契合国家财税体制改革的进程,适应了空前活跃的税法服务市场。他指出,改革开放三十多年来,我国律师行业取得了长足发展,从七十几家法律顾问处发展到现在的2.3万家律师事务所,规模化、国际化、专业化已成为律师行业发展的大趋势。在专业化发展方面,以华税律师事务所为代表的税务律师异军突起,在律师服务的专业化过程中,成为了一支新军,迎来前所未有的发展机遇。全国律协参考国际法律市场的经验,基于财税体制改革和经济发展迫切需求,在2012年成立了财税法专业委员会,以推动了我国税务律师行业发展。虽然我国社会背景和税收法治建设导致我国税务律师界起步比较晚,但是市场潜力给税务律师的发展提供了非常大的空间。尤其,在我国税制改革和税收立法将迎来快速发展和深度的调整时期,税务律师作为精通相关法律以及税务业务的专业人员,可以为我国的税收法治建设建言献策,积极影响我国将来的税收立法、执法、司法的水平。


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图为:李林军副会长致辞


李林军副会长在致辞中首先代表主办方之一的中国注册税务师协会对本届税法论坛的成功举行表示祝贺。他认为税务师行业正面临改革创新转型升级。税收法定原则的确定、税制改革的推进、税收征管法的修改、深化国税地税征管体制改革方案的出台等一系列改革举措为涉税专业服务带来了巨大空间。尤其,近日,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《深化国税、地税征管体制改革方案》,明确“规范和发挥涉税专业服务社会组织在优化纳税服务、提高征管效能等方面的积极作用。”这是对涉税专业服务组织社会化作用的肯定,也是行业获得健康良好发展的重要保障。李会长在致辞中,还特别强调合作的意义,他认为涉税专业服务是市场行为,虽然有竞争,但更重要的是合作共赢。税务师和律师两大行业协会连续三届共同举办这一论坛,这本身就是对合作共赢理念的重要实践。未来税务师、律师及其他行业都有很大的合作空间。 


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图为:高培勇院长致辞


高培勇院长在致辞中认为,尽管当今中国、当今世界越来越趋向于纷繁复杂,但是我们还是能够从纷繁复杂的经济社会发展格局中理出一条能够具有牵一发动全身的意义的重要线索,那就是税收。现代国家治理要处理的是政府与市场,国家与社会,中央和地方之间的关系,这三大主要关系当中的一个核心线索其实就是税收。抓住税收,就抓住了处理这三大国家治理层面的主要关系的一个核心的线索。也就是说,国家治理是包括经济、政治、文化、社会、生态文明等诸方面领域的一个全面的概念,但是抓住税收就抓住了处理或同时处理好经济政治文化社会和生态文明诸方面领域关系的一个核心线索。并且,国家治理越是趋向现代化,越能凸显税收的重要性。2015中国税法论坛的召开,是在“十二五”和“十三五”的交汇点上,意义重大。


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图为:刘剑文会长致辞


刘剑文会长在致辞中指出,从协调各利益主体之间纷繁复杂的关系、增强财税决策的稳定性和可预计性、拓展和建立现代财税制度而言,财税改革和法治,特别是法治对于社会发展的重要性尤为突出。具体而言,一是有助于协调各利益主体之间纷繁复杂的关系,使财税改革凝结出最大的共识,保障决策的科学性和决策执行的顺畅性。二是财税法治有助于增强财税决策的稳定性和可预计性,让市场主体在统一规则下公平竞争,自主创新,也让公权力机关在行使权利时有所为有所不为。三是有利于拓展和建立财税制度的目标。通过财税立法的引领财税改革,使财税改革做到有条不紊,所以我们说推进财税法治是推动财税改革的基石,更是坚持国家法治的突破口。他同时指出,现代财政制度的核心是规范政府权力,保护纳税人权利。在这个过程中,现代司法制度、救济制度的建立和完善至关重要。同时,还要加强税法教育,将税法作为国家普法教育的重要内容。


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图为:施正文主任致辞


施正文主任在致辞中指出,我国已经从改革开放前三十年以市场改革和经济改革为核心,悄然转型到以政治改革和法治进步为核心的现代国家治理新阶段、新常态,税收由于特有的使命和内在的特质,决定了其将在这样一个伟大进程中扮演突破口的角色。税收是市场经济天然的产物,计划经济、自然经济是建设财政和家计财政,税收天然是公共事务,是连接政府和公民之间的天然纽带,是塑造公共精神的载体。所以,推进现代国家治理的新形势和新目标,要求我国税制进一步变革和创新,提升直接税,税制更多嵌入个人和家庭因素,未来税改已经超越了税收本身,从而要求涉税专业服务从理念、业务到执业方式都将面临一系列创新。中国涉税专业服务人员也将面临新的转型,即从税务专家向税法专家转型,以更好地担当起理财治国、为民理财,促进社会公平正义,推动法治昌明的使命。


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图为:高子程会长致辞


高子程会长在致辞中认为,北京律师行业是一个发展中的行业,在司法部、全国律协、北京师司法局正确领导下取得了许多成绩,服务经济发展的进程中努力成为依法治国的中坚力量,税收政策是经济发展的杠杆,税收治理需要现代化、法治化,维护纳税人的合法权益,树立纳税人意识,服务经济社会的发展,北京律师、税务师,以及北京律协将努力发挥作用。本论坛为税务律师的发展和交流提供了一个平台,启迪智慧,传播经验,促进律师业务新增长,同时推进税收制度更科学,促进税收法治,落实十八大精神,实现国家长治久安。


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图为:刘天永主任主持开幕式


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图为:李林军会长为华税5A授牌


论坛开幕式最后,按照会议议程,在华税湖南分支机构张燕女士的主持下举行了5A级税务师事务所授牌仪式,中国注册税务师协会李林军副会长代表中税协为新认定为5A级税务师事务所的华税税务师事务所及其旗下5家分支机构进行5A级税务师事务所授牌,华税律师事务所主任、华税税务师事务所有限公司董事长刘天永博士,以及广东华税、重庆华税、四川华税、陕西华税的葛海林先生、白云燕女士、孙苹女士、张锋先生分别代表华税税务师事务所总部及下属分所一一上台接受授牌。

 

本届论坛共包括四个主题,分别是:(一)现代国家治理与税制改革和立法;(二)税收征管法修订与涉税专业服务创新;(三)涉税服务新趋势与案例解析;(四)“一带一路”战略与国际涉税专业服务创新。


第一环节主题为“现代国家治理与税制改革和立法”,由北京市律师协会副会长赵曾海主持。中国社会科学院学部委员、财经战略研究院高培勇院长,中国注册税务师协会副会长兼秘书长李林军,中国财税法学研究会会长、北京大学法学院刘剑文教授先后进行主题演讲。

高培勇院长主题发言的题目为“现代国家治理与‘十三五’税制改革”,他首先对本轮税制改革进行了梳理,介绍了“六税一法”两年来的进展,认为本轮税制改革在目标和推进路线方面“大不同于以往”。在目标方面,由“适应市场经济”转变为“匹配国家治理”,从“建立与社会主义市场经济体制相适应的税收制度基本框架”到“建立与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收制度”;在推进路线方面,更加强化税收是国家治理的基础和重要支柱。本轮税制改革的主线索可以概括为“此消彼减”,通过“营改增”等降低间接税比例,进行个人所得税、房地产税、遗产和赠与税改革立法,提升直接税的比重。他还详细分析了税制改革过程中面临的诸如“认识盲区”、“理念误区”、“税制惯性”、“征管格局”、“当前形势”5大难点问题,认为当前税改的看点、难点和重点是“自然人直接税”,到2020年“全面建立现代财政税收制度”将是一场“攻坚战”

李林军副会长以“国家治理现代化与涉税专业服务创新”为题,介绍了三个方面的问题:一是涉税专业服务社会组织的作用不可替代,二是涉税专业服务社会组织的创新不可忽视,三是涉税专业服务社会组织的管理不可或缺。他认为,按照国家相关的政策文件,涉税专业服务具有优化纳税服务、提高征管效能、强化社会监督三大方面的作用。我们国家税法太复杂,每年的财税文件二百多个,非常复杂,纳税人不清楚,需要专业帮助。同时涉税专业机构要进行服务创新,服务平台要上去,服务对象要精准,服务产品要创新,他介绍了中国注册税务师协会目前进行的相关工作。在涉税专业服务组织管理方面,他结合最近的一个调查,认为加强管理会降低纳税人风险,他认为日本、韩国、德国、美国都有这方面的经验,值得借鉴。

刘剑文教授的演讲主题为“如何‘落实税收法定原则’”,他首先分析了什么是税收法定原则?税收法定原则的本质是什么?他认为,税收法定原则的本意是说对人们征税要经过人们同意,要看现代财政制度、现代国家的建构,是不是把人民的意志放在首位,强调政府的权利是由人民授予的,因此,法治性的内涵在于公民的参与,改变过去单方面政府主导,强调民主性。进而,他结合《立法法》等法律规定,指出税收法定原则可解析为要素法定、要素确定和征税程序合法三项要求,从根本上看,落实税收法定原则,就是要让税收回归公共财产的应有定位,进而将财税权力纳入法治框架。在具体落实税收法定原则路径上,则应从法定到法治,从形式到实质,从征税到用税,最终达致法治财税的宏伟目标。


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图为:刘怡教授评议发言

   

主题发言结束后,北京大学经济学院财政系主任刘怡教授,国家行政学院经济学部博导冯俏彬教授、中联税务师事务所有限公司邓艳芳总经理进行了点评。  

 

第二环节主题为“税收征管法修订与涉税专业服务创新”,由金税桥税务师事务所有限公司董事长李炯梅主持。国家税务总局税收科学研究所李万甫所长、国家税务总局政策法规司张学瑞副司长、德勤大中华区税务业务主管合伙人蒋颖女士、中税网税务师事务所王冬生总裁、广东华税粤信税务师事务所有限公司葛海林总经理先后进行主题演讲。


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图为:李万甫所长发言


李万甫所长以“税收征管法修订难题破解”为题,结合自身参与《税收征管法》修订的历程和多年税收征管经验,重点介绍了税收征管法修订过程的基本的理念问题。 他提出,第一,要注重权力与权利的配合。现行税收征管法存在着公权力和私权利配制不协调、纳税人的权利比较薄弱、税务机关行政权力相对比较强势的问题,对纳税人的权益保护若干的重大制度吸收到我们的新修订的征管法当中,同时要注重对现行的税务行政权力进行有效的规范和约束,特别是重大行政权在程序上的控制,包括税务稽查权力、审计权、重大案件的审理权等。第二,更加注重我们征管实践的总结。税收征管法的颁布实施10余年,社会各界对税收征管问题进行了广泛的探索和实践,达成了许多重要的共识,包括我们的税源专业化的管理、评估机制等在新修订的征管法中应有充分的体现,同时我们充分借鉴国际上在征管方面的有益做法。第三,要注重加强对税改的保驾护航的作用。征管的制度没有及时的规范确立下来,影响了个人所得税、房地产税等税收制度改革的进程,六大税种改革需要征管法有利的支撑,下一步需要研究。


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图为:张学瑞副司长发言


张学瑞副司长演讲主题为“坚持创新 妥善化解争议 推进税收法治”,他首先总结了近年来复议诉讼案件的新特点和趋势:一是总量小,增速猛。2010-2014近5年,复议增加98%,诉讼增加79%;二是信息公开引起的案件明显增加;三是案件日益敏感复杂;四是更加关注政策;五是向总局省局集中;六是调解结案多。其次,他分析了当前税务争议解决面临的新形势、新要求,重点是要解决好“信、愿、能”问题,发挥复议诉讼在“推进发展、深化改革、化解矛盾、社会稳定”中的重要作用。同时,他还结合十八届五中全会“五大理念”,认为妥善化解争议也需要创新:一是要制度创新,发挥税务行政复议化解矛盾主渠道作用,征管法修改解决好“两个前置”问题。 二是要体制创新,走专业化道路,借鉴国外经验,成立专门办公室,做实新型税务行政复议委员会,外在需要增强公信力,内在用意推行结案新方式。三是机制创新,在问题解决机制、部门协同机制、复议诉讼衔接机制实现突破。


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图为:蒋颖女士发言


蒋颖女士以“税收法治化进程中的涉税服务创新”为题,通过分析税收法治化的需求和挑战及对税务服务行业的影响,指出税务服务需要实现一体化、团队化、信息化的创新发展。王冬生总裁以“‘互联网+’与涉税专业服务创新”为题,从互联网时代的特点,互联网时代的机遇和挑战,抓住机遇、战胜挑战三个方面讲述如何在“互联网+”的背景下实现涉税专业服务创新。葛海林总经理以“涉税专业服务机构重组与业务合作”为题,结合华税6家5A级税务师事务所成立背景,分析新形势下税务律师、注册会计师与税务师共享平台,共同发展的新模式。

主题发言结束后,中国财税法学研究会秘书长、首都经济贸易大学法学院周序中教授,北京市注册税务师协会李记有副会长,大华久益(北京)华瑞税务师事务所吴丽光所长进行了点评。

 

第三环节主题为“涉税服务新趋势与案例解析”,由北京律协税法专业委员会王朝晖主任主持。中国财税法学研究会副会长、中国政法大学民商经济法学院施正文教授,中山大学法学院教授杨小强,全国律协财税法专业委员会王家本副主任,国家税务干部进修学院赵国庆副教授,中汇税务师事务所主管合伙人魏斌先生、华税律师事务所魏志标律师先后进行主题演讲。

施正文教授以“广东某股权转让涉税案深度解析”为题具体分析了一起股权转让涉税案件处理中的法律问题。案件背景为:某公司两个自然人股东将100%的股权转让给第三方(自然人),双方约定,交易中转让方应负担的个人所得税税款的80%部分由受让人承担,转让方承担20%。受让方支付价款,对企业法人进行了变更登记,但是受让方没有按照双方约定缴纳税款,税务机关遂向转让方进行征税,转让方则举报税务人员渎职。施教授具体分析了案件中“是否应当认定受让方‘已扣税款’”等实体问题,并对“追征期限是3年还是5年?如何确定期限截止时间?是否超过期限”等程序问题进行了详细解读,分析了案例中所涉及的司法解释是否适用、民事协议在税法上的效力、追征期限如何界定等具体问题。


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图为:杨小强教授发言


杨小强教授以“资产评估与税收核定”为题,结合自己多年的深入研究,对资产评估的方法及税收核定的相关理论问题进行了阐述。他介绍,税收估值在所得税、流传税、房地产税等应用广泛,体现为税收核定。他深入分析了视同销售、反避税、关联交易、不能提供纳税资料、房地产原值、非货币性个人所得、定期定额等情形税收政策的规定以及税收核定的难点和法律缺陷,提出税收核定权属于自由裁量权,应坚持比例原则。对于税收估值技术的运用,他结合资产评估的三种方法,提出可以按照最相类似原则,由近到远,应市场法优先,收益法第二,成本法第三。


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图为:王家本律师发言


王家本副主任以“企业所得税最新疑难案例实务”为题,通过具体案例,分析了“未实际缴纳的土地增值税能否在企业所得税税前扣除?”、“善意取得的虚开增值税专用发票是否允许企业所得税税前扣除?”等实践中普遍受关注的热点问题,他认为,目前有关税法规定还不尽完善,不同地区处理差异也很大,但是应该按照《企业所得税法》以及相关税收法律法规的规定去处理。

赵国庆副教授以“金融交易所得税疑难问题”为题,结合美国在金融领域的税收立法经验以及日本的教训,分析了我国金融投资业务领域面临的税收问题。魏斌先生以“探索传统服务的转型与升级——开展家族信托税务服务的几点体会”为题,讲述随着家族财富观的转型与家族财富问题的逐渐兴起,税务服务如何导入家族信托的问题。魏志标律师以“新常态下税务筹划业务前沿”为题,介绍了新常态下传统“税务筹划”面临的法律风险,提出了税务机关进行纳税调整应符合税收法定、税收公平、税收中性三大原则,并结合近期服务的一起上市公司案例,介绍了国内税务筹划业务的最新发展。

主题发言结束后,中国社会科学院财税法案例研究中心主任、财经战略研究院副研究员滕祥志、中央财经大学税务学院曹明星副院长进行了点评。

 

第四环节主题为“‘一带一路’战略与国际涉税专业服务创新”,由中央财经大学税务学院税收与财务管理系蔡昌主任主持。国家税务总局国际税务司王晓悦副司长、普华永道中国税收政策服务主管合伙人梅杞成先生、上海勤理律师事务所合伙人宋姣琳女士、中瑞岳华税务师事务所主管合伙人郑福泉先生先后进行主题演讲。


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图为:王晓悦副司长发言


王晓悦副司长发言主题为“中国企业‘走出去’税务管理与税务风险防范”,首先她介绍了我国税收协定的立法现状,包括港澳台在内目前一共104个,这些协定或安排在降低税率、分回股息红利、协调两国关系等方面具有积极作用。她还结合税收工作经验,从双边磋商原则、国际反避税等方面介绍中国企业“走出去”面临的税务风险问题。她提出中国企业“走出去”尤其应关注五大税务风险:一是跨境并购;二是反避税被调查;三是被重复征税;四是税收协定优惠未能享受;五是受到歧视待遇,她建议企业应尽量的预防,提高税法遵从度,了解法律,才能更好的避免风险。


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图为:梅杞成先生发言


梅杞成先生以“‘一带一路’战略——‘新常态’下的税务考量”为题,讲述“一带一路”战略下企业应该从战略前瞻阶段、准备阶段、运营阶段、退出阶段等考虑企业海外投资的成本及税务风险,并分析了BPES对海外投资的影响以及企业的应对策略。宋姣琳律师以“股权转让涉税案法理解析”为题,以一则案例为背景,重点探究企业免税重组的实务问题。郑福泉先生以“国际避税与反避税实务”为题,通过避税安排及出口退税的案例分析,讲述税务服务机构在其中的重要作用和面临的挑战。

主题发言结束后,中国人民大学法学院胡天龙副教授、中兆国际税务师事务所张秋月所长进行了点评。四个环节结束后,中国政法大学法学教育研究与评估中心梁文永副主任对本届论坛做了总结与整体点评。


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图为:权芳楼副会长致辞


本届论坛于27日下午5:00举行闭幕式,由华税律师事务所主任、华税税务师事务所有限公司董事长、全国律协财税法专业委员会副主任兼秘书长刘天永博士主持,他同时代表承办方,感谢各位专家领导的出席和精彩发言,他表示,在深化财税体制改革的新形势下,涉税服务行业拥有很大的发展空间,广大税务律师和税务师应推进涉税专业服务创新、促进法律服务与涉税服务有机结合,更好的服务于现代国家治理。中国注册税务师协会权芳楼副会长代表主办方致辞,她首先祝贺论坛取得圆满成功,并认为本届论坛是2010年举办税法论坛以来规模最大的一次,无论提交的论文数量、质量,参会的代表的广泛性、代表性,还有专家们的精采演讲和点评,都是历届以来水平最高的,也是学术界、实务界深度交流的一次盛会,取得了丰硕成果。最后,她对全国律协财税法专业委员会、中国政法大学财税法研究中心,华税律师事务所、华税税务师事务所、上海德勤税务师事务所四家承办单位做出了的大量富有成效工作表示感谢!并希望与会嘉宾领导继续关心支持涉税专业服务的快速健康发展,同时也希望各位参会代表将本届论坛所学、所悟成果带回去,为做大做强社会专业服务奋发努力。


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图为:为获奖论文作者颁奖


中国政法大学财税法研究中心施正文教授宣布了论坛获奖论文人员名单,新疆自治区国家税务局李振宇副局长等16人分获一等奖、二等奖、三等奖,获奖人员上台领奖并合影留念。“中国税法论坛暨中国税务律师和税务师论坛”已成功举办五届,本届论坛无论在规模、水平、组织、影响力等方面都进一步提升,堪称我国财税论坛的里程碑。论坛以“现代国家治理和涉税专业服务创新”为主题,将十八届三中、四中、五中全会关于推进国家治理体系和治理能力现代化,全面推进依法治国,坚持创新发展等五大发展理念,紧密融合起来,聚焦现代国家治理与税制改革和立法、税收征管法修订与涉税专业服务创新、涉税服务新趋势与案例解析、“一带一路”战略与国际涉税专业服务创新等四大专题,对中国税法改革、涉税专业服务发展的新形势、新理念、新任务、新业务、新方法进行了广泛深入的研讨,立意高远,体现了前沿性、理论性、实务性、专业性、开放性的有机结合。本次论坛的召开必将进一步推动中国税制改革和税收立法,促进现代税法理论的建构和发展,不断引领和推动中国税务律师、税务师的行业发展、业务创新与战略合作,更好地发挥财税体制改革在推动国家治理现代化和法治化中的基础性、支柱性和突破口作用。


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