中国政法大学研究生财税法学术沙龙第3期

2015年1月4日，中国政法大学研究生财税法学术沙龙第3期在中国政法大学学院路校区综合科研楼举办，主题是“金融税法的前沿问题”。本期沙龙由中国政法大学财税法研究中心及中国政法大学研究生财税法研究会联合主办，北京华税律师事务所和北京中税盛达税务师事务所协办。出席沙龙的嘉宾有：中国政法大学财税法研究中心主任、博士生导师施正文教授，北京工商大学法学院副院长郝琳琳教授，中国政法大学法学教育研究与评估中心副主任梁文永副教授，北京大学法学院叶姗副教授，中国青年政治学院法学院汤洁茵副教授，中国政法大学财税金融法研究所副所长翁武耀老师，首都经济贸易大学法学院贺燕老师，北京中税盛达税务师事务所总裁李辉博士等。沙龙由中国政法大学财税法研究中心博士研究生李蔚然主持。

沙龙开始前，李蔚然博士就本次沙龙的主题和安排进行了简要说明，本次沙龙以“金融税法前沿问题”为主题，专题研讨当前金融税法的重大和疑难问题，共包括五个分主题，分别由五位来自中国政法大学和北京大学的博士研究生和硕士研究生担任演讲人，并相应地由其他五位研究生担任各分主题评议人，每个分主题安排现场问答时间，最后由八位出席本次沙龙的嘉宾担任总评议人。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文教授代表主办方致辞。施教授对到场的嘉宾和师生表示热烈的欢迎和衷心的感谢，充分肯定了中国政法大学研究生财税法学术沙龙的发展方向，指出沙龙经过前两期的不断摸索与改进，其举办规模及影响力均在逐步扩大，并与多所知名院校和专家学者建立了良好的交流关系，成为我国财税法交流的重要平台。施教授同时指出，财税法学术沙龙的宗旨是通过学术研讨，使同学们提升自主研究的能力、培养独立思考的意识，他鼓励与会同学要勇于追求自己的理想，敢于坚持自己的信念，积极参与各项学术活动，通过自己的努力成为未来中国财税法学界的优秀人才。

本次学术沙龙五个分主题分别为：一、金融机构税收情报披露与交换制度发展新格局研究；二、中国股票交易税制度的功能定位与发展思路；三、涉外证券投资税收优惠的正当性分析——评“沪港通”税收政策；四、汇发[2014]37号文外汇登记新规背景下的离岸公司税收筹划；五、中国证券交易所得税制度的检视与改革。

在“金融机构税收情报披露与交换制度发展新格局研究”环节，中国政法大学法学博士后流动站研究人员叶莉娜担任演讲人，中国农业银行总行高级专员、中国政法大学财税法研究中心博士研究生贺亮担任评议人。叶莉娜博士以当前经济全球化形势下个人和企业利用海外金融机构进行国际逃避税行为为切入点，剖析了海外金融机构披露税收情报的必要性，并分析了在金融机构税收情报披露与交换领域将形成美国FATCA法案、欧盟《税收征管合作指令》扩展提案、OECD《金融账户情报自动交换标准》“三驾马车”并行的格局，认为我国应当将自动情报交换条款纳入国内法、及时更新相关税收情报交换条款、降低金融机构合规成本的立法建议。贺亮博士作为评议人，首先肯定了叶莉娜博士的选题具有相当重要的实践意义；其次从美国FATCA法案的相关内容出发，认为税收信息交换和披露的法律关系本质上是一种变化了的税收监管法律关系；最后就我国银行类金融机构如何应对FATCA法案下的合规风险提出了自己的意见。本环节发言结束后，在场的首都经贸大学财政学研究生王秀哲提出了应如何平衡金融机构遵守信息保密义务与税务机关获取税收信息之间矛盾的问题，叶博士认为包括上述三份文案在内的所有文件都强调了涉税信息只能被用于税收问题，这在保障税务机关获取信息权利的同时也保障了纳税人的信息安全。

第二分主题为“中国股票交易税制度的功能定位与发展思路”，演讲人为中国政法大学财税法研究中心博士研究生张亚伟，评议人为中国政法大学财税法研究中心硕士研究生马启超。张亚伟博士以我国股票交易印花税法律制度的功能定位为思路，对我国目前实施的印花税法律制度进行了深入思考，提出目前不宜废除具有抑制投机、稳定市场功能属性的股票交易税法律制度，而应当继续开征股票交易税，将二级市场印花税改为股票交易税，并在一级市场开征印花税，同时坚持税收法定，实行宽税基、低税率，并扩大征收范围以防止转移避税的发生。评议人马启超从税种的性质上分析了证券交易税与印花税的区别，提出若要在我国真正实施证券交易税，仅仅把印花税改成证券交易税是远远不够的。马启超同学也从实务的角度出发，指出目前开征证券交易税可能不利于抑制股票投机行为，反而会造成股票市场的混乱。随后张亚伟博士与马启超同学针对证券交易税的性质进行了激烈的探讨。在此分主题提问环节，北京大学法学院财税法研究生杨灵丹提问应当如何确定证券交易税的税率，张博士认为应当由全国人大授权国务院制定具体的税率，这既遵循了税收法定主义，也保证税收对市场的调节功能。

在第三分主题为“涉外证券投资税收优惠的正当性分析——评‘沪港通’税收政策”，演讲人为北京大学法学院硕士研究生李蓟晨，北京大学法学院硕士研究生李京洋担任评议人。李蓟晨同学以我国沪港股票市场交易互联互通机制试点（即俗称的“沪港通”）的税收政策为分析对象，探讨了其中专为香港市场投资者设计的税收优惠的法律正当性问题，提出该税收优惠政策虽然具有吸引外资的目的，但同时会引发市场主体地位不平等的问题，不符合税收比例原则。评议人李京洋同学着重阐述了其对于“沪港通”税收政策的理解，认为该政策的出台并不是单纯为了降低税负，而是政府为了支持“沪港通”试点工作的开展，是为鼓励内地投资者进行长期投资的一种安排。李同学建议应当以税收公平原则或量能课税原则为出发点对此进行考量，才能更加凸显财税法研究的意义。

第四分主题为“汇发[2014]37号文外汇登记新规背景下的离岸公司税收筹划”，中国政法大学财税法研究中心硕士研究生刘曦担任演讲人，中国政法大学财税法研究中心硕士研究生米瑞担任评议人。刘曦同学以国家外汇管理局出台的汇发[2014]37号文对传统离岸公司税收筹划产生的影响为切入点，力求探析外汇合规性与税收筹划之间的平衡点，希冀在税务机关加大税务稽查、频频出台反避税规章的大背景下，探索离岸公司税收筹划的新模式。米瑞同学作为评议人，认为刘曦同学的发言非常具有前沿性和实务操作性，同时也建议其应具体阐释和论述在出台37号文的背景下国家反避税规定所反映的精神，以及在此规定运行过程中税务机关和纳税人应当扮演何种角色，以使该项研究的内容和思路更为清晰。 

在第五分主题中，中国政法大学财税法研究中心硕士研究生张辉向与会人员做了关于“中国证券交易所得税制度的检视与改革”的主题演讲，中国政法大学财税法研究中心硕士研究生乔羽担任评议人。张辉同学综合考察了现行证券税制中各税种的功能，结合域外立法经验，立足中国实际，提出我国目前现行证券交易税存在税率单一、调控能力薄弱等问题，分析了当前不宜全面开征证券交易所得税的原因，并对我国未来证券交易所得税的完善提出了翔实的立法建议。评议人乔羽同学高度肯定了张辉同学的精彩发言，并提出了两点补充建议：一是在理论探讨上应当引入量能课税原则与公共利益原则的阐述，二是在制度构建上应当对纳税主体负担能力的认定和课税对象范围的界定进行必要的说明。

在上述五个分主题演讲结束后，出席本期学术沙龙的八位嘉宾就金融税法的相关问题分别做了精彩点评。

施正文教授首先高度肯定和评价了各位发言人的表现，认为大家对于金融税法的相关前沿问题都做了非常深入和细致的研究，展现了多学科多视角的学术研究方法。施教授同时强调了金融问题对于国家的重要性与我国金融税法研究相对滞后之间存在的矛盾，金融政策已经逐渐成为国家资源配置的工具，这要求我们必须处理好其与实体经济的关系。施教授还认为，研究人员应当具有前沿意识，无论从事何种研究，对于法律人来说最终都要落实到完善立法，应当通过在前沿领域的不断探索，推动国家法治的进步。

郝琳琳教授认为金融税法不仅在财税法学界，甚至在整个法学界都是一个很难被攻克的堡垒，因为研究者不仅需具备丰富的财税法基础，还要对日新月异的金融知识有着充分的了解。郝教授同时以自身的博士论文写作经历，勉励与会同学在金融税法这一新兴交叉领域坚持探索，勇于实践，走出自己的学术之路。

叶姗老师对本次沙龙的组织模式以及各位发言人的表现给予了高度肯定，认为发言人能够在金融税法领域取得以上成果非常不易，但也应看到自身在研究选题和驾驭上的不足。叶老师分别对五位演讲人的发言给予了相应评价和建议，以期演讲人能够更好地把握研究主题。

汤洁茵老师认为，本次沙龙演讲人能够以开阔的视野对最新的国内外立法进行把握，演讲具有较高的学术水准，但是对于法学专业学生来说，演讲人在问题的规范性分析和概念性分析方面存在不足，导致结论缺乏必要的理论支持。汤老师同时强调，在研究金融税法时应回到原初的起点，即考虑清楚什么是金融交易，如何界定税种的划分，只有保证研究起点的正确性，才能厘清思路，沿着正确的研究方向前进。

翁武耀老师结合发言人的观点和看法，提出了自己对于金融税法的见解。翁老师认为，金融税制相比于其它行业的税制要复杂很多，其复杂性来自于金融领域特殊的规制，对金融税法的研究则应当以税收法定原则和量能课税原则为切入点进行分析，而关键就在于将这两个原则适用于金融业中，只有解决了这个问题，才能实现金融学和税法的有机结合。

贺燕老师总结了前述几位发言人的观点，认为税法研究必然要以税法基本理论为基础，税法原理与金融领域的特殊性相结合是进行金融税法研究的前提，同时也不应忽视金融领域所独有的创新性，而如何以有限的税法条文去规制层出不穷的金融产品也是我们应重视的问题。

李辉博士从每个分主题所讨论的内容入手，结合自身丰富的实务经验，与发言人就金融税制问题进行了热烈的讨论，并根据我国现行国情提出了金融税制适当的实施路径，引发了与会同学的深入思考。

梁文永老师作为最后一位点评人，高度评价了本期沙龙的成功举办，对本期学术沙龙进行了全面而细致的点评。梁老师认为，本期沙龙群贤毕至，各位嘉宾知无不言，形成了以下共识：税法必须掌握和摆正自己的位置，税法需要正确评估其在金融领域中的作用，只有从这个角度才能真正落实税收中性原则，保障各个领域的良性发展，进而推动财税法领域的健全与完善。

整个沙龙持续近四个小时，在精彩演讲和热烈讨论中圆满结束。

（文：张 弛 / 图：俞郭栋）