税收征管制度研究室简介

税收征管制度研究室是中国政法大学财税法研究中心设立的以税收征管法律法规法为研究对象的职能机构，主要研究税收征管法的基础理论，税收征管改革，税收征管立法，税务管理、纳税申报、纳税评定、税款征收、税收行政强制、税务稽查（检查）、税务行政处罚等税收征管制度适用中的理论与实务问题。主要通过实证调研、案件论证、案件代理、举办研讨会、专题培训等形式开展工作。

税收征管制度研究室主任由著名税收征管法专家林雄担任。

林雄简介：

林雄，男，1963年8月出生，1990年7月厦门大学法律系本科毕业，中共党员，高级经济师，全国十大中青年税法专家，现为福建省福州市国家税务局征管科干部。

林雄同志2001年因研究税法劳累过度，导致视网膜脱落，一度致盲。但是经过两年治疗、恢复后，仍然义无反顾，重新拿起笔来，继续为繁荣我国税收法制事业而孜孜不倦。

一、学术兼职

中国财税法学研究会理事

国家税务总局税务干部进修学院兼职教授

北京大学税法研究中心兼职研究员

中国政法大学财税法研究中心兼职研究员

福建省税务学会学术委员

福建省法学会财税法学研究会副会长兼秘书长

二、学术成果

自1990年参加工作以来，无论在哪一种工作岗位，都能利用业余时间精心于税法应用研究，始终为自己所热爱的税收法制事业默默耕耘着。已发表税法著作２部，论文131篇，其中专著１部，核心期刊32篇，国家级刊物51篇，因研究税法成绩显著，１９９９年被评为全国十大中青年税法专家，２００６年被推举为全国十大杰出青年法学家候选人。其出版的《疑难税案法理评析》是全国第一本运用法理评析税收案例的专著，填补了我国系统研究税收法制实务的空白。有2篇文章得到国家税务总局宋兰副局长批示，5篇文章得到时任国家税务总局副局长郝昭成肯定，3篇文章被财政部财科所《研究报告》、《科研内报》采用。

三、立法贡献

1．将2篇文章变成11个法律条文，为改善全国税务机关执法环境做出贡献。2000年被国家税务总局借调到北京修订《税收征管法》，有机会将个人研究成果——《亟待修改的若干税收征管法律问题》和《尽快修订<税收征管法>为税收强制执行和保全措施提供法律保障》（分别刊登于《涉外税务》2000年第4期和《税务研究》2000年第7期）直接转化为法律条文，为改善全国税务机关执法环境做出积极贡献。现行《税收征管法》中有关追究银行协税不力法律责任、税收与抵押权同等优先等11个重要条款由其设计。

2．1篇文章催生1部法规，变成2个法规条文，为国家抗震救灾献计献策。2008年面对四川汶川特大地震灾害，撰写了《建议抓紧调整部分税收政策加大支持抗震救灾和灾后重建力度》，通过所在单位逐级层报，2008年5月26日被国务院办公厅信息简报采用，2008年6月29日《国务院关于支持汶川灾后恢复重建政策措施的意见》采纳了其自产实物捐赠免征增值税和全额税前扣除捐赠的建议。

3．1篇文章催生2部法，补回税款18亿，为再次修订税收征管法提供宝贵经验。2009年撰写了《建议尽快制定<福州市税收保障办法>》，将2009年上半年福州市国税局收入调研经验--从政府相关部门获取第三方信息，加强部门协税工作，上升为福州市规章，形成制度化、法制化。结果1篇文章催生了2部法：一是2010年8月27日福州市人大常委会审议通过了《福州市人民代表大会常委会关于加强地方税收保障的决定》；二是2011年3月15日福州市人民政府审议通过了《福州市地方税收保障实施办法》。据了解，福州市人大以准法规方式，政府以规章方式，共同支持国税局和地税局的征管工作，在全国尚属首次。福州国税局通过取得政府相关部门第三方信息对相关行业进行评估，至今已累计补税将近18亿元，为完成全市国税收入作出重大贡献，也为正在进行的税收征管法再次修订提供宝贵经验。

四、本单位主要贡献

除了在立法工作中为本单位争取到地方立法外，还做了以下4件主要事情；

1．为单位创造了精品信息工作经验。在从事文秘工作中，主动融入自己法律专长，为福州市国税局创造了《强化精品意识，提高信息服务效能》先进经验，1998年6月3日国家税务总局以专期信息转发了《福州市国税局政务信息充分发挥为领导决策服务功能》的经验，福建省国税局、中共福州市委和福州市政府也都以专期信息予以介绍和推广。福州市国税局连续3年被国家税务总局评为全国税务系统信息工作先进单位，1999年个人也被国家税务总局评为全国税务系统优秀信息工作者。

2．推动单位重大案件审理规范化。2003年针对本单位重大案件审理工作不够规范的现状，为本单位重新制定了福州市国税局重大案件审理制度，使本单位重大案件审理工作实现“六化”，即审理会议经常化、审理环节时限化、审理材料无纸化、审理工作系统化、审理执行务实化、审理范围标准化。实现了“六化”的重大案件审理工作得到了国家税务总局和福建省国税局的充分肯定，省内外兄弟单位纷纷学习、借鉴该制度。

3．为单位查处全国十大税案做出贡献。在福州市国税局查处的2004年度全国十大税案——福建903骗税案件中，对颇有争议的外国公司未经工商登记，直接在境内从事生产经营活动，其行为主体应如何确定的问题，发挥自己特长，中肯地提出解决问题的方案，为追缴近2000万元税款成为全国十大税案奠定基础。

4．为单位破解全国性难题——征管档案信息化建设疑难法律问题做出贡献。在全国税务系统核心税收业务信息系统建立后，如何进行征管档案信息化建设已迫在眉睫。2011年福建省国税局决定在福州市进行征管档案信息化试点工作。在试点中发现对通过网络申报的纳税申报表数据是否有法律效力成为制约征管档案信息化建设的一个重要瓶颈。经过其深入研究，提出在国家电子政务尚未立法或者税收征管法尚未再次修改，还没有赋予网络纳税申报表的法律效力情况下，可以综合利用现有征管条件和相关法律规定，确定网络纳税申报表的法律证明效力，取消纸质纳税申报表的报送。为慎重考虑，2011年4月1日福州市国税局专门邀请10名福建省法律界、档案界著名专家进行论证。结果专家们基本上认同了其观点，会后形成了《关于税收档案影像与户籍管理信息系统法律问题专家论证意见》。该《意见》对做好征管档案信息化建设工作具有很好促进作用。2011年12月15日福建省国税局在福州召开全省"一户式税收征管档案管理系统"现场推广会议，对利用现有征管条件可直接取消纸质纳税申报表的做法和征管档案信息化建设试点工作予以充分肯定。2012年福建省国税局将推广福州市国税局征管档案信息化建设经验作为全省国税工作一个重点予以考核。

附：学术成果详细目录

林雄同志自1990年参加工作以来（（截止2011年7月31日），已发表税法著作2部，论文121篇，其中专著１部，核心期刊32篇，国家级刊物51篇：

论文：

1、税收大检查必须适应行政诉讼法的实施

——《税务》1990年第12期第38—39页

2、浅谈税务行政复议中需要明确的几个问题

——《税务》1991年第2期第34—35页

3、税务机关应怎样避免败诉

——《税务》1991年第10期第31－32页

《广东税务》1992年第3期转摘

4、对撤回复议申请的审查小议

——《税务》1991年第12期第31页

5、谈地方税务机关规范性文件的法律地位（张庆忠、鹂锋、寒松）

——《税务》1991年第12期第30页

6、税务机关败诉的法律责任（王国璋、林雄）

    ——《税务》1992年第9期第37－38页

        《福建税务文摘》1992年第20期全文转摘

7、明确法律溯源及效力妥善解决征纳矛盾

——对福州某城市信用社不服征税的复议案件评析

《中国税务》1992年第12期第17－19页

8、谈《征管法》和《补充规定》的法律时效冲突

——《税务》1993年第1期第34－35页

9、税务机关应如何正确行时使强制执行和税收保全措施的权力

——《福建税务》1993年第4期32－34页

10、解决涉外税务行政纠纷的思考

——《涉外税务》1993年第4期32－33

11、对日本一税务行政赔偿案例的评析

——《福建税务文摘》1993年第8期17－18页

12、对税务行政赔偿若干问题的探讨

    ——《法学天地》1993年第2期38－39页

13、涉外税务行政纠纷浅谈

     ——《福建审判》1993年3期第28－29页

14、对税务行政赔偿若干问题的探讨

——《中国税务》1993年第6期27－28页

《特区法制》1993年第1期41－43页

15、对税务强制执行措施的探讨

——《税务之窗》1993年第6期32－33页

16、对税务行政赔偿若干问题的探讨

    ——《福建税务文摘》1993年第16期转摘

17、谈《税收征管法》对税收行政复议制度的完善

——《福建税务》1993年第9期50－52页

18、市场经济体制下税收法制工作若干思考

——《税务》1993年第10期37－39页（与方齐连）

19、对《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的认识

——《税务之窗》1993第9期28页

20、建立我国税务代理制度若干法律问题探讨

    ——《税务》1993年第11期20－23页

        《福建税务》1993年第12期45－48页

        《税务研究》1994年第1期37—39页

21、建立税务代理制度的若干法律问题

    ——《特区法制》1993年第4期49－50页

22、税法除旧布新  执法严之又严

    ——《中国税务报》1994年1月12日第3版

23、税务代理有哪些法律特征

    ——《福建税务文摘》1994年第2期23页

24、不服税务违章处理决定案件的评析

    ——《福建税务》1994年第2期41－43页

25、建立我国税务代理制度若干法律问题探讨

     ——《税收经济研究》1994年第2期22－25页

26、新旧税制衔接的若干法律问题

     ——《税务》1994年第4期21－23页（与王国璋合著）

         《福建税务》1994年第5期41－43页

27、新旧发票管理办法的衔接及其存在问题

     ——《泉州税务》1994年第1期19－20页

28、企业收益课税制度法制化的重要标志

——《中华人民共和国企业所得税暂行条例》评析

         《税收经济研究》1994年第4期18－20页

29、如何建立税务代理关系

     ——《闽西税务》1994年第1期14页

30、税务代理人和税务代理机构的法律关系

    ——《税务调研资料卡片》1994年第4期（总第91期）34－37页

31、税法的渊源

    ——《福建税务》1994年第7期19－20页

32、企业收益课税制度法制化的重要标志

    ——《税务研究》1994年第6期29－31页

入选《中国八五科学技术成果选》（1990－1995）1996年1月中国科学院龙门书面科学出版社

33、税法的作用

     ——《福建税务》1994年第8期27页

34、新税制运行中存在的若干法律问题

     ——《税务》1994年第8期41－42页

35、新旧税制衔接的法律问题

     ——《特区法制》1994年第2期20－22页

36、税法的分类

     ——《福建税务》1994年第9期39－40页

37、税法的制度

     ——《福建税务》1994年第10期39－40页

38、《关于办理伪造、倒卖、盗窃发票刑事案件适应法律的规定》存在问题及其对策

      ——《税务调研资料卡》1995年第2期51－60页

39、新税制在立法方面存在的若干问题与对策

     ——《税务调研资料卡》1994年第11期36－37页

40、谈新企业收益课税制度的法律特征

     ——《法学通讯》1995年第1期13－19页

41、评析两高《关于办理伪造、倒卖、盗窃发票刑事案件适应法律的规定》

     ——《法学通讯》1995年2期16－19页

42、抗税罪若干疑难问题探讨

     ——《税务》1995年9期21—22页

《税务研究》1995年10期29－30页

《福建税务》1995年11期39—40页

         《中国税制改革与发展论文集》1995年11月1日

43、《关于办理伪造、倒卖、盗窃发票刑事案件适用法律的规定》存在问题及其对策

     ——《泉州税务》1995年4期23－24页

44、《起草税收基本法总则部分的若干问题》

      ——《税务研究》1996年4期25－28页

          《税务》1996年2期22—25页

      《起草税收基本法总则需要考虑的若干问题》

      ——《福建税务》1996年3期4—5页

          《深圳特区法制》1996年2期21—24页

45、规定无限期追征税款不合理

      ——《法学杂志》1996年2期47页

          《税务调研资料卡片》1995年15期11－16页

          《泉州税务》1996年3期24页

46、贯彻行政处罚法亟待解决的若干税务问题

     ——《税务》1996年7期21－24页

《福建财会管理干部学院学术报》1996年3期28－31页

《税务研究》1996年9期31－33页

《税务经济研究》1996年9期9－13页

47、涉税犯罪界限偏低问题亟待解决

     ——《税务调研资料卡》1996年11期31－34页

     税务行政处罚有待解决的若干问题

     ——《福建税务》1996年11期7－8页

     贯彻行政处罚法亟待解决的若干税法问题

     ——《深圳特区法制》1996年4期14－17页

48、税收代扣代征行为有待规范

    ——《税务调研资料卡片》1996年期36－40页

49、对发票犯罪可以先予行政罚款

    ——《人民检察》1996年11期56－57页

50、新旧涉税刑事法律比较（上）

    ——《税务》1997年6期22－27页

     新旧涉税刑事法律比较（下）

         《税务》1997年7期26－28页

     新旧涉税刑事法律比较

     ——《福建税务》1997年7期4－7页

《税务研究》1997年10期50－55页

《深圳特区法制》1997年4期10－15页

《改革与探索》福建税务系统优秀科技成果文集（中国税务出版社出版）

对不申报纳税一律定性为偷税不妥

    ——《税务调研在资料卡片》1997年10期36－39页

新刑法首次确定税款优先入库原则

    ——《福建税务报》1997年5月21日第3版

        《中国税务报》1997年7月23日第3版

磨铸利剑壮税威——新刑法涉税条款评介

    ——《福建税务报》1997年7月30日第3版（上）

1997年8月13日第3版（下）

新修订刑法涉税条款是严惩涉税犯罪活动的强大法律武器

    ——《税收经济研究》1997年11期31－32转19页

51、赔与赚竟在一“纸”之间

    ——《福建税务》1997年10期34页

52、新刑法涉税条款评介

    ——《中国税务》1998年4期32－33页

53、愿将青春热血谱写我国税收法制建设新篇章

     ——《税务》1998年12期37－38页

54、加强改制企业税收征管的若干法律对策

——《税务》1998年11期26－29页

    优化资本结构企业的税收征管法律对策

     ——《税务研究》1999年4期55－59页

55、从一起税案看保护纳税人合法权益

     ——《福建税务》1999年4期19－20页

56、税务“红头文件”将可状告——《行政复议法》系列述评之一

     ——《中国税务报》头版头条1999年5月31日（陈光平、陈挺合作）

57、申请复议的机关可选择——《行政复议法》系列述评之二

     ——《中国税务报》头版头条1999年6月2日（陈光平）

58、更多地保护申请人的权益——《行政复议法》系列述评之三

     ——《中国税务报》头版头条1999年6月3日

59、申请人有了查阅材料的权力——《行政复议》系列述评之四

     ——《中国税务报》头版头条1999年6月4日

60、税务机关要未雨绸缪——《行政复议》系列述评之五

     ——《中国税务报》头版头条1999年6月7日

61、一场不该败诉的官司

     ——《中国税务》1999年8期25页（寒松）

62、《行政复议》将给税务行政复议带来哪些重大影响

      ——《中国税务》1999年第9期25－28页（陈光平）

63、《行政复议法》完善管辖条款的论析

     ——《税务经济研究》1999年10期22－25页（陈光平）

64、对《行政复议法》新增监督行政机关活动的条款评介

     ——《涉外税务》1999年10期57－60页

65、《合法权益－保护没商量》

     ——《税务》1999年8期43—45页（陈光平）

66、公民、纳税人可以状告“红头文件”——行政复议法首次将申

    请复议范围扩大到抽象行政行为

     ——《税务》1999年7期33－34页（陈挺、陈光平）

67、一切从方便公民、纳税人申请行政复议出发——行政复议法对

     管辖作了大量便民改革

     ——《税务》1999年9期40－43页（陈光平）

68、现行税务行政复议制度将发生哪些重大变化(上)

     ——《税务》1999年10期41—44 页（陈光平）

69、现行税务行政复议制度将发生哪些重大变化（下）

          《税务》1999年11期刊39—42页

70、亟待修改的若干税收征管法律问题

     ——《涉外税务》2000年4期望68—71页

对税收征管法存在的若干疑难问题探索（上）

     ——《税务》1999年12期30—31页

71、税收滞纳金该推出历史舞台

     ——《税务调研资料卡片》1999年报12期11—19页

72、应如何保障税收强制执行和保全措施

——《福建税务》1999年12期18—19页

尽快修改《税收征管法》，为税收强制执行各保全措施提供法律保障

   ——《税务研究》2000年7期76—77页

73、论应对WTO的税收立法对策

    ——《福建税务》2000年7期5—9页

       《中国税务报》2001年2月19日3版

74、我国税收法制工作应如何应对WTO(上\下)

    ——《税务》2000年6期41-44页  第7期43—45页

        《深圳特区法制》2000年3期11—16页

75、缪用法律  错判税案

    ——《中国税务》2000年8期38页

76、税款亟需享有与抵押权同等优先的法律地位

——基层税务干部谈修订<税收征管法>

《中国税务》2000年8期10—13页

适应形势  修改完善

——基层税务干部谈修订〈税收征管法〉第八部分

77、纳税人辩析

    ——《福建税务》2000年9期25页

78、适应WTO规则的税收执法对策

    ——《中国税务报》2000年11月1日第三版工作研究第1篇

79、车辆购置费改税将更好地保护车主的合法权益

    ——评新开征的车辆购置税

《税务》2001年1期刊30—31页

《福建税务》2001年1期15—17页

80、现行税收征管法若干影响纳税人权益的规定及其修改建议

    ——《福建税务》2001年第3期8—11页

    税务征管法影响纳税人的权益的规定及其修改建议

    ——《税务》2001年3期28－30页

        《税收经济研究》2001年3期16－18转37页

81、媒体为什么要强调“金华税案”主犯的身份

——《福建税务》2001年5期19－21页

82、新税收征管法强调了纳税的权益

——《福建税务》2001年6期8—11页

83、新税收征管法赋予纳税人那些权利

——《中国税务报》2001年5月30日第7版

84、《税收征管法》新增的征税人义务

——《中国税务报》2001年6月6日第7版

85、制约征税权是大势所趣

    ——《中国税务报》2001年7月6日第3版

86、加快我国税收立法进程

    ——《税务研究》2001年12期43—44页

87、加收税款滞纳金的出路

——《金税》2001年5期53页  刊号：CN51－1544／F

88、新税收征管法扩大了税务机关执法权限

——《税收经济研究》2001年6期10－12页转9页

89、进一步完善税收执法权的新征管法

    ——《山东税务纵横》2001年6－7期79－81页

90、新征管法强化了税收执法手段

——《福建税务》2001年7期13－15页

91、论加入WTO的税收立法对策

    ——《深圳特区法制》2001年1期15－18页

92、为税收执法增加刚性

——《国际金融报》2001年8月24日第8版

93、纳税人有了许多新增的义务

——《国际金融报》2001年8月31日第8版

94、新征管法完善了税务处罚制度

——《福建税务》2001年8期18－20页

95、保护纳税人权利需要更新三个观念

——《福建税务》2001年12期52页

96、新《税收征管法》中的有关问题亟待解决

——《税务研究》2002年第6期81页

97、执行新《征管法》时税务机关应注意的法律责任

——《税务》2002年第5期34页

98、税务检查权到底要受哪些制约

——《税务》2003年第6期32页

99、如何正确实施征税人法律责任的规定

——《福建税务》2003年第6期38页

100、法律规定不一致复议期间处罚难

——《中国税务报》2003年9月17日第7版

在复议和诉讼期限内不能强制执行被欠的罚款吗

——《福建税务》2004年第1期15至17页

101、偷税认定能否以刑法解释为准

——《中国税务报》2003年9月24日第7版

102、行政处罚权限需要明确说法

——《中国税务报》2003年10月8日第7版

103、为什么交了滞纳金还要罚款

——《福建税务》2003年第7期39页

104、税收保全和强制执行措施新思考

——《福建税务》2003年12期38－40页

105、评《税收征管法》对纳税人权利的保障

    ——《深圳特区法制》2003年2期26－30页

106、新征管法及其实施细则有待解决的一些问题

     ——《当代财税法基础理论及热点问题》第357至362页，北京大学出版社2004年1月第1次印刷

《东南税务》2004年第5期42—43页

107、应如何界定税务行政许可

    ——《东南税务》2004年第七期50—51页

    ——《税收研究资料》（国家税务总局出版）2004年第9期

108、从新《税收征管法》看如何完善现行《预算法》

——《涉外税务》2005年第8斯65-66页，3000字

——《东南学术》2005年增刊

——《税务》2004年第3期39—41页

——《东南税务》2004年第12期46—47页

109、规范性文件能否作为补税依据

——《税务研究》2005年第7期，5000字

市局文件能否作为补税依据

——《中国税务》2005第8期

110、尽快降低纳税人讨说法“门槛”

——《税务研究》2005年第8期，5000字

111、冻结纳税人帐户要符合法定条件

——《中国税务报》2006年8月28日第10版政策法规，2400字

112、新《个体工商户税收定期定额管理办法》有哪些变化

——《税务研究》2007年第1期74—75页  3000字

新定额管理办法发生了哪些重大变化

——《中国税务报》2006年12月18日第10版政策法规，3500字

新定额管理办法发生了哪些重大变化

——《东南税务》2006年第12期52—53页  4200字

113、税务机关能否在移送违法案件前作出行政处罚

    ——《税务研究》2007年第5期70—73页  5500字

——《东南税务》2006年第10期57—60页  5000字

114、调整税前扣除政策  加大鼓励捐赠力度

    ——《中国税务报》2008年6月4日第5版《理论专刊》2000字

115、、新一轮《税收征管法》修订需要解决的几个问题

——《涉外税务》2008年第5期50—53页  5500字

新一轮《税收征管法》修改需要着重解决的若干问题

——《东南税务》2008年第4期44—47页  6000字

116、向四川大地震捐赠享有税收优惠但需符合条件

——《东南税务》2008年第5期20页  1500字

117、《刑法修正案（七）草案对偷税罪修改存在五个亟待解决问题》

——《东南税务》2009年第1期页  5000字

118、新设立逃避缴纳税款罪研究

——兼谈税务机关应如何适应刑法修正案（七）对偷税罪的修改

——《科研内报》2009年第8期   8100字

《科研内报》由财政部财政科学研究所主办，报：部长、副部长、纪检组长、顾问、部长助理；送：部内各司局、本所各所长、研究生部主任、本所各研究处室

——《税务》2009年第34期21—25页

——《研究报告》第4期（总第23期），2009年10月15日，福建省税务学会税收学术委员会主办。10000字

119、我国税款滞纳金问题研究

——《科研内报》2009年第10期   13100字

    2009年10月6日国家税务总局宋兰副局长批示：“该文从实践到理论对我国税款滞纳金制度进行了比较深入研究，提出完善税款滞纳金制度的建议有一定见解，对正在进行的《税收征管法》再次修改工作具有参考价值，请征科司阅研。”

完善我国税款滞纳金制度几点建议

——《涉外税务》2010年第2期50—54页  6000字

120、《逃避缴纳税款罪的相关问题》

——《税务研究》2009年第12期65－67页  4000字

121、《税收征管法》中亟待解决的若干税收强制执行措施问题

——《涉外税务》2010年第11期55—59页  7500字

亟待解决的若干税收强制执行措施问题

——《研究报告》2010年第136期（总第1110期）  12000字

《研究报告》由财政部财政科学研究所主办，报：中共中央办公厅、中共中央政策研究室、全国人大财经委、全国人大预算委、国务院研究室、国务院发展研究中心、全国政协研究室、中国财政学会会长、副会长、财政部部长、副部长、纪检组长、顾问、部长助理；

——《税务》2010年第4期33—37页

亟待解决的若干税收强制执行措施问题

——《中国财经信息资料》（经济类核心期刊）2010年第32期30—35页，9000字

亟待解决的若干税收强制执行措施问题

——《研究报告》2011年第1期（总第27期）  12000字，福建省税务学会学术委员会2011年2月22日出版。

122、超市经营之变，引来纳税服务之争

    ——《中国税务报》2007年8月17日第5版

著作：

1、专著：《疑难税案法理评析》，福建人民出版社2006年版，23.2万字

2、参编：《税务干部法律知识读本——全国税务系统“四五”普法教材》，谢旭人主编，中国税务出版社2004年版，5万字。