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“第四届中国税务律师、税务师和税法研究生暑期学院(2017)”在北京隆重举办

作者:华 税 丨 来源:华税律师事务所网站 丨  时间:2017-12-05


2017年7月3日-7月8日,由中华全国律师协会财税法专业委员会、中国注册税务师协会教育培训部、中国政法大学民商经济法学院联合主办,华税律师事务所、华税税务师事务所、中国政法大学财税法研究中心共同承办的“第四届中国税务律师、税务师和税法研究生暑期学院(2017)”(以下简称“暑期学院”)在北京·中央社会主义学院·礼堂隆重举行。本届“暑期学院”自面向全国范围接受报名后,得到各地律协、税协、律师事务所、税务师事务所及律师、税务师、高校法学院系及税法研究生、企业及税务经理、税务机关及税务干部等的广泛响应。截至报名截止日6月20日,本届“暑期学院”组委会收到近30个省(市)528人申请,组委会成立评审小组,基于公平竞争、择优录取、综合平衡的原则,最终录取学员180人,其中:律师75人、税务师75人、税法研究生30人。因场地和名额限制,许多优秀同仁未能被录取。本届暑期学院举办的背景是,我国目前正在全面深化财税体制改革,快速推进税收征管和税务稽查的规范化、现代化,积极推动和深度参与全球税收治理,亟需一大批高水平的涉税服务专业队伍,才能适应税收治理现代化和法治化的新形势和新使命。由此,本届暑期学院在课程设置上突出理论的前沿性和典型业务的实操性,涵盖当前税制改革中的重大、疑难问题,同时立足于涉税服务创新和升级,对国际税收领域最新变革、调整也予以了高度关注。

7月3日上午8:30,本届“暑期学院”举行了简短而隆重的开班仪式。全国律协财税法专业委员会副主任兼秘书长、华税律师事务所主任刘天永受全国律协、中税协委托担任主持人,中华全国律师协会副秘书长马国华,中国注册税务师协会常务副会长兼秘书长李林军,中国财税法学研究会会长、北京大学法学院教授刘剑文,中国财税法学研究会副会长、中国政法大学财税法研究中心主任施正文出席开幕式并致辞。


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图为:马国华副秘书长致辞


马国华副秘书长在致辞中认为,从2014年“首届税务律师暑期学院”举办以来,已经成功举办了三届,社会效果有目共睹,成绩斐然,500余名结业学员对于服务各地经济、社会发展,优化征纳双方关系,提高企业纳税遵从度,落实依法治税、依法治国战略,正全方位发挥着积极的作用。他认为,这与国家积极“落实税收法定原则”、大举措的财税体制改革进程以及空前活跃的税法服务市场密切相关,同时也离不开社会各界的关心和支持,更离不开授课专家领导、主承办方工作人员的大量工作和无私奉献。特别是华税律师事务所及刘天永律师,作为暑期学院的倡议者和主要承办方,三年来倾注了大量的心血,人财物投入巨大,对中国税务律师行业的发展和涉税专业服务质量提升作出了卓越的贡献。与此同时,他认为,三届暑期学院培养的税务律师与各地涉税专业服务快速发展的需求还相距甚远。全国律协决定再次联合举办第四届暑期学院,主要目的是继续推动律师涉税业务的开展和业务水平的提升,更好的推进涉税专业服务创新和升级,服务税收法治建设。


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图为:李林军副会长致辞


李林军副会长在致辞中,首先表示“祝贺”。祝贺两大协会共同主办的“第四届暑期学院”顺利开班,同时对录取的学院表示祝贺;其次他表示了“感谢”,感谢各位领导专家莅临开班典礼以及对“暑期学院”的重视,同时也感谢承办方华税律师事务所和华税税务师事务所两个月来细致而卓有成效的组织工作。再次他提出对税务师的殷切期待——创新。他认为随着国家税务总局《涉税专业服务监管办法(试行)》的公布,涉税专业服务市场随之进一步放开,尤其是向律师市场放开,律师在涉税服务市场上可进行专业的服务与创新,大有可为。最后他希望两大涉税专业力量能够实现“互动”。跨界联合开阔共赢的空间,税务律师与税务师之间的交流互动可以引起思考,迸发创新的火花,推进业务的发展联合。


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图为:刘剑文教授致辞


刘剑文教授在致辞中认为,现代社会是一个法治的时代,是财税法异军突起的时代,法治现代化迫切需要财税体制的现代化。传统的财税法属于经济法的范畴,近年来在各位学人的努力下走出了一条自身发展的道理。国家的长治久安需要制度保障,财税法制在我国现阶段还属于法制建设中的短板,十八届三中全会、四中全会不断强调税收法定原则,财税法制建设未来可期。同时,现代社会也是一个学习的时代、继续教育的时代,财税法的教育发展离不开广大学人的不断学习。法治的进步需要新知识、新理论,我们要感谢为大家的发展取得长足进步而默默做出贡献的人。


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图为:施正文教授致辞


最后,施正文教授进行致辞,他认为国家税务总局13号公告的发布,标志着涉税专业服务已进入新时期、新时代,它是国家治理现代化进程中,建立与之相匹配的涉税专业服务制度的关键所在。其次,过去人们对涉税专业服务认识有偏颇,认为律师不能从事税务代理业务,税务师对自身定位和专业要求不清楚,涉税服务与发达国家相比相距甚远。他认为,法律、会计、税务不能是“拼凑”在一起的,它们的核心是税法的专业服务,税法的最终目标是促进税法的有效遵从。他认为,暑期学院最让税务律师、税务师、税法研究生走到一起,让税务和法律走到一起,是一个创举,意义非凡。


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图为:刘天永主任主持开班仪式


刘天永主任在主持发言中,首先对各位嘉宾的到来和精彩的致辞表达了感谢,他说“暑期学院”创办于2014年,已经于2014年、2015年、2016年连续成功举办过三届,社会各方都给予了积极的评价。第四届暑期学院再次成功举办,无疑又是我国税务法律服务行业发展中一件大事,对于提升涉税服务行业整体发展水平以及跨界交流联合等方面,都具有非常重要的意义。他最后衷心祝愿所有学员,6天学习愉快、收获多多。


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图为:暑期学院课堂


在为期六天的课程中,来自税务机关的领导专家、著名高校知名教授学者以及国内外顶尖律师事务所、会计师事务所、税务师事务所的资深专业人士,围绕当前涉税服务中广受关注的税制改革、税收征管法修订、营改增、个税改革、税务稽查、税务争议解决、境内外并购重组、国际税收、一带一路涉税服务等热点问题从理论、实践等方面进行了深入的分析和解读。


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图为:李林军副会长授课


7月3日上午9:00-10:20,中国注册税务师协会常务副会长兼秘书长李林军以“《涉税专业服务监管办法(试行)》解读与当前全国涉税专业服务发展动态”为主题进行专题讲解。首先,李会长结合《监管办法》出台的整个过程,从“如何看”、“看什么”、“怎么办”对《监管办法》予以深入解读。然后,他结合前述分析,对税务师行业转型升级提出了他的建议。他认为,在更加开放、竞争更加激烈的涉税专业服务市场,税务师事务所应当在回归法定、更新主业、全程代理、税务咨询、积极细分市场业务、大力拓展国际业务等几个方面不断深耕,提升自己的竞争力,在市场竞争中求生存、求发展。


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图为:靳万军副司长授课


7月3日上午10:30-12:00,国家税务总局政策法规司副司长靳万军以《当前税务机关依法行政的若干问题》为题进行了讲解。靳副司长的授课高屋建瓴,而又具体生动。他从三大方面全面解析了课程的主题。一是税收执法问题突出,面临新形势、新要求。在税务实践中,税务机关裁量权弹性较大,存在随意性执法、选择性执法、情绪性执法等现象,这些主要是由于各方主体对税法的内涵理解存在偏差、税收法律制度存在瑕疵等一些列综合原因导致的。税务机关应正在大力加强税收法治建设,加强税收执法人员的执法水平基础性建设,只有不断提高执法者业务水平能力,才能够将税收法定推行;二是税收法治建设重点事项。其中主要包括推行税收执法权责清单制度,健全公职律师制度,建立总法律顾问制度,深化税务行政审批制度改革,规范税务行政裁量权,严格执法资格管理等;三是税收工作规范建设。主要涉及纳税服务规范,税收征管规范,出口退税工作规范,国税地税合作规范,税务稽查规范,政府采购工作规范等。


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图为:施正文教授授课


7月3日下午1:30-4:30,中国政法大学财税法研究中心主任施正文教授就《税收征管法修订热点问题分析与最新疑难税案解析》为题,进行了深入细致的讲解。施教授以大庆某地产公司税案相关问题为切入点,以案释法,将个人所得税扣缴义务人的确定、核定征收的适用情形、土地增值税的应税范围等税法问题结合到相关案例中,大大加深了学员对于税法的理解。另外,针对广受关注的《税收征管法修订草案(征求意见稿)》中的相关热点问题,他予以重点解读。他认为“税收确定”是税收管理、税收检查、税收征收、税收处罚、税收救济等一系列税收活动的核心,而为了达到这一目的,需要多方合力。另外,他还就“税收优惠”、建立事先裁定制度和税款评定制度、完善征税权行使时效制度、税收利息和滞纳金制度、税收处罚制度、废除税务救济缴税前置制度等热点问题进行了评议以及提出了相关的修改建议。


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图为:张颖副处长授课


7月4日上午8:30-11:30,国家税务总局货物与劳务税司副处长张颖以《营改增热点与难点问题》为题作了专题讲解。2016年全面营改增以来,发布税收文件众多,张副处长以我国营改增改革的进程切入,就纳税人、征税范围、税率及征收率、应纳税额、纳税义务发生时间、纳税期限、出口零税率和免税等几个方面进行了深入的解读;并对交通运输业、建筑业、房地产业、金融业等行业,分析实务中常见的税务问题及解决方案。最后,谈及未来税制的发展趋势。他也提出了自己的见解,主要趋势包括:简并增值税税率,实现单一或较少档次税率,减少征纳成本和税收负担;改进纳税人分类管理制度,设置较高的增值税起征点;完善出口退(免)税制度,零税率仅用于出口;研究增值税留抵退税制度,进项税额给予及时抵扣;尽量减少免税,清理规范税收优惠政策等。


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图为:曹福利律师授课


7月4日下午1:30-4:30,美国众达律师事务所税务合伙人曹福利就《跨境并购重组税务筹划实务》问题进行了专题讲解。作为资深国际税务律师,曹律师从资产转让及股权转让涉税基本问题开始,然后从上述两个种类的直接转让及间接转让涉及的基本模式及有关中间公司的国家税务总局相关规定、中国加入的税收协定出发,引出了国家税务总局于2015年2月3日发布的《国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第7号,以下简称“7号公告”)的重点条款。对《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函〔2009〕698号,以下简称“698号文”),国家税务总局“7号公告”等进行了重点解读。他建议,就中国企业购买境外企业股权或资产,应充分结合前述规定,对相关交易模式选择、公司架构及税务架构搭建、涉税条款设定等予以充分考量。


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图为:专题沙龙一现场


7月4日晚6:00-9:00,本届暑期学院举行了题为“最新税法改革热点问题及涉税服务创新”的专题沙龙。


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图为:魏志标律师授课


7月5日上午8:30-11:30,华税律师事务所合伙人魏志标律师以《CRS税务筹划实务与税务律师业务创新》为题进行了详实的讲解。魏律师从三个方面全面解读CRS以及其中带来的涉税业务新机遇。一是CRS带来的挑战和法律风险。CRS从本质上来讲是全球涉税信息共享,参与方众多,且实现“自动交换”,涉税信息搜集全面,由此对高净值人群全球财富管理带来很大涉税法律风险;二是税务律师业务创新。税务律师在处理税务筹划方面有着天然的优势,其更加擅长通过合同对税务筹划进行安排,并能够坚持不违法的筹划底线,可以从金融账户注册地、税收居民身份规划、投资架构和模式规划、资产配置优化四个方面全面为客户提供服务。最后,魏律师结合一个近期的案例,介绍了华税研发的CRS服务产品,第一步是在线提交个人信息,第二步是向客户发送资料清单,第三步是客户反馈资料清单,第四步是与客户面谈,第五步是出具咨询意见。


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图为:张博女士授课


7月5日下午1:30-4:30,德勤会计师事务所税务合伙人张博以《税收协定实务》为题作了专题讲解。她的讲解主要分为以下几个方面:(一)国际税收协定的理论基础及我国现状。税收协定的作用主要体现在如下方面:通过减少重复征税来促进国际贸易和投资的发展;鼓励国际资本和劳动力流动;为投资者和贸易商提供税制上的确定性;通过不同税收辖区的相互协作和信息互换,打击偷逃税行为;为不同税收辖区的相互协作和信息互换打击偷逃税行为;为不同税收辖区的税务机关提供信息交换机制;减少税务歧视。(二)国际税收协定主要条款解读。主要分为适用范围和法律效力,常设机构及经营所得,受雇和个人劳务所得,不动产所得和收益等。(三)BEPS部分行动计划简介。BEPS行动计划共15项,该15项行动计划的落脚点和中心为第6项、第7项行动计划。第6项行动计划:防止税收协定优惠的不当授予,第7项行动计划:防止人为规避构成常设机构。


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图为:王强律师授课


7月6日上午8:30-11:30,华税律师事务所资深税务律师王强以《最新税务争议解决实务动态与案例解析》为题进行了讲解。王律师介绍,本案是华税近期代理的一起内蒙古某实业集团涉嫌虚开增值税专用发票的真实案件,他从“基本案情”、“罪与非罪”、“本案现状下的妥协:事出虚开,终于逃税”三个方面予以深入解读。其中重点讲解了虚开发票犯罪的刑事法律、司法解释主要法律法规,在立法目的、法益侵害、罪责刑相适应三个层面进行阐述的基础上,进一步分析了本案认定为虚开用于抵扣税款发票罪在构成要件方面的缺陷,并就刑法二百零五条涉及的争论进行了探讨。在前述事实总结和法律分析的基础上,进一步介绍了本案代理人与检察机关的沟通过程,描述了在此过程中作为一名成熟税务律师应具有的综合分析判断能力。最终,检察院以集团公司已经代扣但未代缴运输个体的个人所得税为由,以刑罚更为轻减的逃税罪提起公诉,从而取得了比较理想的代理效果。


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图为:张斌教授授课


7月6日下午1:30-4:30,中国社会科学院财经战略研究院税收研究室主任、研究员张斌发表了题为《当前税制改革热点问题分析》的专题讲解。张教授认为,长期以来,财税体制改革一直作为经济体制改革的组成部分,在十八届三中全会将财税体制改革上升为国家治理体系重要方面的高度。张教授从战略的高度对我国当前税制改革的背景以及改革思路进行了梳理和分析。他认为,一系列高屋建瓴、总揽全局的规划为我国财税体制改革描绘了合理、可行的蓝图。之后他还谈及我国当前税制改革的热点问题,主要包括营改增后的税制优化,消费税改革,资源税改革,环境保护费改税,房产税改革,个人所得税改革,中央与地方政府间财政关系等。最后张教授就税收法治中存在的问题以及挑战和推进税收法治的路径进行了较为细致的解析。


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图为:专题沙龙二现场


7月6日晚6:00-9:00,本届暑期学院举行了专题沙龙二,主题为“涉税专业服务跨界拓展和合作”。


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图为:田敬文副处长授课


7月7日上午8:30-11:30,北京市地税局税收管理一处副处长田敬文以《个人所得税最新政策及征管》为题进行了讲解。作为十三五重点改革税种,田副处长重点围绕七大热点问题进行了详实讲解,也化解了很多学员心中的疑团。(一)创投企业、天使投资。讲解了创投企业、天使投资的相关政策,什么是初创投资科技型企业以及有限合伙创业投资企业条件等;(二)商业健康保险的相关政策以及符合规定的商业健康险;(三)股权激励和技术入股。主要谈及非上市公司股权激励新政,符合条件境内非上市公司递延纳税,不符合条件非上市公司股权激励等问题;(四)转增资本税收政策,涉及免税、分期征税、一次性征税等内容;(五)股息红利差别化征税,限售股解禁前取得的股息红利个税计税方法;(六)非货币性资产投资,分期纳税政策需要解决的问题;(七)个人股权转让,67号公告的适用范围、哪些行为属于股权转让行为、哪些情形可以核定转让收入等几个方面展开细致分析。


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图为:董刚律师授课


7月7日下午1:30-4:30,金杜律师事务所税务合伙人董刚律师、段桃律师先后就《国内并购重组涉税风险管理实务》为题进行了讲解。董律师介绍,重组的交易形式包括股权收购、资产收购、合并和分立、其他(法律形式改变、债务重组、股权和资产划转等),并购重组需要考虑的问题众多,主要包括如何降低并购重组交易的税务成本和税务风险,如何为增资或退出创造弹性投资平台,如何优化投资架构和交易方式等。最后,两位律师就资产交易中的筹划要点进行了细致的讲解,其中主要涉及增值税、企业所得税、土地增值税、契税、印花税的免税、递延纳税、亏损利用、组织形式差异、地方税务优惠等。


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图为:袁森庚教授授课


7月8日上午8:30-11:30,国家税务总局党校教授、兼职律师袁森庚以《“金三”全面上线背景下的税务稽查形势与应对》为题进行了专题讲解。袁教授认为,金三系统对于进一步规范全国税收执法、优化纳税服务、实现降低税务机关征纳成本和执法风险,提高纳税人遵从度和满意度的税收征管改革目标具有极其重要的意义。企业在税务稽查应对时应当端正态度,使用正确的方法,注意稽查各环节应当注意的问题。然后,他具体介绍了选案环节、检查环节、审理环节和执行环节中的重要规定和实际做法。他还结合一起具体案件,分析了涉税争议的解决技巧,主要包括“核定征收企业在稽查时改为查账征收”,“核定的税款作为处罚的依据”,“税款追征期”,“一事不二罚”等问题。最后,他结合具体案例,对《税收征管法》第八十八条也提出了自己的独到见解。

7月8日下午1:30-4:00,毕马威会计师事务所中国税务合伙人王晓悦以《最新国际税务动态与案例》为题进行了讲解。王女士主要从海外投资与国际税制改革,税制改革主要变化及企业应对措施两个方面展开。在海外投资方面,首先谈到了海外投资所面临的挑战——市场状况、财务实力、综合实力,其中她就BEPS行动计划对跨境投资的影响和中国的应对做了细致的讲解。她介绍,BEPS对企业经营的影响主要体现在影响跨境交易的三大领域:财务与法务、经营及业务、税务。在税制改革主要变化及应对措施方面,她介绍了集团内跨境无形资产业务安排、信息披露及争议应对等内容。最后,她对企业如何应对国际税制改革给出三个建议——抓好财务与法务、经营及业务、税务三大领域。

7月8日下午4:00,“第四届中国税务律师、税务师和税法研究生暑期学院(2017)”课程圆满结束,随后举行了简短的结业典礼,为考核合格的学员颁发了结业证书。结业典礼由中华全国律师协会财税专业委员会副主任兼秘书长、华税律师事务所主任刘天永主持,中国政法大学财税法研究中心主任施正文教授、中国注册税务师协会教育培训部副主任关迎军分别致辞。


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图为:结业典礼颁发结业证书


结业典礼中,中华全国律师协会财税专业委员会副主任兼秘书长、华税律师事务所主任刘天永在主持发言中建议,各位学员应当树立终生学习的理念,将在暑期学院中的学习精神带到今后的工作岗位之中去。涉税法律市场是一个专业能力竞争的市场,希望各位学员能将所学能够运用到今后的法律服务之中,在提供法律服务的过程中维护法律的公平与正义。

中国注册税务师协会教育培训部副主任关迎军在讲话中指出,感谢各位老师的授课以及学员认真学习,感谢华税及其组织人员在幕后的辛勤工作。祝贺暑期学院圆满成功、学员顺利结业。祝愿主办单位、承办单位能将今后的暑期学院越办越好,为税务律师、税务师两大行业执业人员的交流、合作提供良好的平台。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文教授发表了热情洋溢的讲话,对所有学员提出了殷切希望和寄语。施正文教授指出,各位学员在普通的培训之中完成了一件不平凡的事情,是一种超越,必定会对税收有一种新的认识。两大协会和法大把两大行业、学生聚集到一起学习交流,是要有远见卓识的。两大行业在涉税服务中只有合作没有竞争,其各自的优势分别为税和法,两者要在涉税服务市场中形成核心竞争力,必须走向结合的道路。施教授殷切希望各位学员今后能够向战士一样去工作去执业。将税法的公平正义价值理念、宗旨,作为今后职业的座右铭,以此促进中国税法的良法善治,监督税务机关依法治税。


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图为:暑期学院合影留念


本届“暑期学院”的成功举办正值党的“十九大”召开前夕,国家正在全面“落实税收法定原则”、“加强财政税收等重点领域立法”、“建立税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效的税收制度”。本届“暑期学院继续”秉承“追求卓越,勇于担当,求真务实,独立开放”的精神,以为涉税专业服务机构培训律师、税务师等骨干专业力量、推进税务律师与税务师两大行业的业务互补和战略合作、为税法理论和实务专业人士提供高水准交流平台作为自身的目标追求,通过6天的集中培训,学员不仅更新了专业知识,更提升了服务价值理念,再次为国家、社会输送了180名具有“税务+法律”复合型专业背景的涉税专业服务骨干人才。未来,暑期学院将继续以提升国家和社会涉税专业服务水平为己任,积极推动涉税服务跨界交流、融合,促进涉税服务创新和升级,更好地服务于现代国家治理、法治中国建设和对外开放战略。


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